虧損導(dǎo)致的遞延所得稅稅如何入賬?

新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損,雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的,但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用,均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,可視同可抵扣暫時(shí)性差異,在企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時(shí),該可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn).同時(shí),減少當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用.

例:甲公司于2006年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損,經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為-4000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額.該公司預(yù)計(jì)其未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該經(jīng)營虧損.假定2007年及以后納稅年度的會計(jì)利潤均為1000萬元,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng).各年度經(jīng)營虧損的賬務(wù)處理和納稅調(diào)整如下:

舉例:

1、2006年發(fā)生虧損時(shí),假設(shè)會計(jì)利潤為-4000萬元

應(yīng)納稅所得額:-4000萬元

應(yīng)納所得稅:0萬元

遞延所得稅資產(chǎn):4000萬元×25%=1000(萬元)

遞延所得稅:(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=0-(1000萬元-0)=-1000(萬元)

所得稅費(fèi)用:當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=0+(-1000萬元)=-1000(萬元)

凈利潤:-4000萬元-(-1000萬元)=-3000(萬元)

賬務(wù)處理如下:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 10000000

貸:所得稅費(fèi)用 10000000

2、2007年可抵扣虧損轉(zhuǎn)回時(shí),假設(shè)會計(jì)利潤為1000萬元

應(yīng)納稅所得額:1000萬元-1000萬元=0(萬元)

應(yīng)納所得稅:0萬元

期初遞延所得稅資產(chǎn):1000萬元

遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回:1000萬元×25%=250(萬元)

期末遞延所得稅資產(chǎn)余額:750萬元

遞延所得稅:0-(750萬元-1000萬元)=250(萬元)

所得稅費(fèi)用:0+250萬元=250(萬元)

凈利潤:1000萬元-250萬元=750(萬元)

賬務(wù)處理如下:

借:所得稅費(fèi)用 2500000

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 2500000

2008年至2010年的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理同2007年,至2010年"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為0.

2007年至2010年的累積凈利潤為:750萬元×4+1000萬元×(1-25%)=3750(萬元)

上述文章對虧損導(dǎo)致的遞延所得稅稅如何入賬的問題舉例進(jìn)行了分析,更能具體的說明問題.如果您還有其他的疑問,歡迎點(diǎn)擊答疑窗口進(jìn)行提問.