免抵退稅額如何轉(zhuǎn)出做免稅申報(bào)?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告[2013]61號(hào)第三條規(guī)定: "生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額(不包括本公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》"免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"欄(第18欄)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"欄(第15欄). 生產(chǎn)企業(yè)在本公告生效前已按原辦法申報(bào)單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務(wù)及服務(wù),在本公告生效后應(yīng)及時(shí)收齊有關(guān)單證、進(jìn)行預(yù)申報(bào),并在單證齊全、信息通過(guò)預(yù)申報(bào)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào).正式申報(bào)時(shí),只計(jì)算免抵退稅額,不計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額."

免抵退稅額抵減額做賬:

《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))規(guī)定:"企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)."《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定,免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行.

所以按國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定,企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào),不用考慮免抵退稅的影響,企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理,一般會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、銀行存款等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入等)-免抵退出口收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響,所以也無(wú)須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本,會(huì)計(jì)處理如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)

貸:庫(kù)存商品

上述文章將免抵退稅額如何轉(zhuǎn)出做免稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定加以闡述,并解答了免抵退稅額抵減額如何做賬的問(wèn)題,本文就到此結(jié)束了,更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.