應(yīng)收賬款所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)

例：2010年甲公司應(yīng)收賬款余額5000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元。稅費(fèi)規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提的壞賬允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

1、未來(lái)收到應(yīng)收帳款時(shí)，應(yīng)稅收入里包含了這2000萬(wàn)的現(xiàn)金（因?yàn)槎惙ㄊ且允崭秾?shí)現(xiàn)制為計(jì)稅基礎(chǔ)）；

2、未來(lái)計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，這2000萬(wàn)收到的應(yīng)收帳款要扣除；

3、這樣的話應(yīng)收帳款的計(jì)稅基礎(chǔ)是2000萬(wàn)元符合資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的定義「按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額」。

應(yīng)收賬款要交增值稅嗎？

根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（收入的時(shí)間確定）為：銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

因此，本月的銷(xiāo)售錢(qián)沒(méi)有收回來(lái)，如果貨物已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

所以，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納增值稅。

應(yīng)收賬款所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)上文就介紹到這，上文的例題告訴了大家應(yīng)收賬款所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算公式，至于應(yīng)收賬款的增值稅如何交納，上文也簡(jiǎn)單介紹了，還有疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！