處置未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)處置時(shí)，增值稅要按17%的稅率計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目，未抵扣的要按4%征收率減半計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目。

未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)處置的增值稅賬務(wù)處理

某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機(jī)器設(shè)備（假設(shè)已作為固定資產(chǎn)使用），該設(shè)備2003年8月購入，原價(jià)80萬元，現(xiàn)以31.2萬元售出。請作出相關(guān)的賬務(wù)處理。

稅收政策：按4%的征收率減半征收，應(yīng)納增值稅＝312000÷1.04×4%×50%＝6000（元）

① 取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借：銀行存款　　　　312000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　 306000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　6000

②繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　6000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　6000

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)處置的增值稅賬務(wù)處理

某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機(jī)器設(shè)備（假設(shè)已作為固定資產(chǎn)使用），該設(shè)備2009年8月購入，原價(jià)100萬元，現(xiàn)以58.5萬元售出。請作出相關(guān)的賬務(wù)處理。

稅收政策：按17%征收，應(yīng)納增值稅＝585000÷1.17×17%＝8500（元）

① 取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借：銀行存款　　　　585000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　 5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　8500

②繳稅時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　　　-8500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-8500

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