應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入費(fèi)用匯算清繳調(diào)增如何做賬務(wù)處理？

答：成本費(fèi)用一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作稅前扣除，即屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為當(dāng)期的成本費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期成本費(fèi)用，特殊規(guī)定的應(yīng)按稅收政策處理。

值得一提的是，免征企業(yè)所得稅的企業(yè)在匯算清繳時(shí)，必須按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，按照銷售收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生額的60%孰低對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)以后，應(yīng)納稅所得額會(huì)增加，但是由于享受應(yīng)納稅所得額的減免，調(diào)增的部分并不需要繳納企業(yè)所得稅。

1．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)（或調(diào)增）稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

2．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.重新分配利潤(rùn)

借： 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述分析，對(duì)于應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入費(fèi)用匯算清繳調(diào)增的做賬，您現(xiàn)在清楚了嗎？如果您還有不明白的地方，或是不同的意見，可以將您的觀點(diǎn)分享到我們的會(huì)計(jì)交流群，我們一起探討。