外貿(mào)公司想收購(gòu)一批舊模具進(jìn)行返修后報(bào)關(guān)出口，該享受何種出口退稅政策

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第4條第5項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票?！　?/p>

收購(gòu)舊模具進(jìn)行返修后報(bào)關(guān)出口，須將舊模具作價(jià)銷售給受托修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，該生產(chǎn)企業(yè)將舊模具并入修理修配費(fèi)用合并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額乘以出口退稅率計(jì)算出口退稅，申報(bào)退稅的憑證和平常業(yè)務(wù)相同。

另：與出口新模具相比，報(bào)關(guān)沒(méi)有差別。 

外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，

借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

外貿(mào)公司想收購(gòu)一批舊模具進(jìn)行返修后報(bào)關(guān)出口，該享受何種出口退稅政策？外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。按照增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額乘以出口退稅率計(jì)算出口退稅，申報(bào)退稅的憑證和平常業(yè)務(wù)相同。