出口企業(yè)出口貨物單證不齊應(yīng)如何做納稅處理

我公司在2010年10月、12月分別有一筆以一般貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物因單證不齊，現(xiàn)要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額。但上述兩筆業(yè)務(wù)均在2010年增值稅納稅申報(bào)時(shí)已按4%計(jì)算當(dāng)期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。現(xiàn)在，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知本公司需按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，之前已按4%做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的那部分稅款應(yīng)如何處理?這兩筆業(yè)務(wù)在增值稅納稅申報(bào)表和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中怎樣填報(bào)?既要按17%計(jì)算銷項(xiàng)，又在之前做了4%的轉(zhuǎn)出，是否存在重復(fù)征稅?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào))規(guī)定，出口企業(yè)出口的貨物雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。其中，一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率。

你公司發(fā)生上述業(yè)務(wù)，須按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，對(duì)這兩筆出口貨物作相應(yīng)的負(fù)數(shù)沖減錄入。在增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退辦法出口貨物銷售額”一欄中，按當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)匯總表的“免抵退出口貨物銷售額”一欄的金額錄入。

完成上述操作后，你公司當(dāng)期計(jì)算得出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”會(huì)相應(yīng)減少，抵消2010年已申報(bào)的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，不會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅問(wèn)題。

單證不齊怎么辦

1.單證不齊時(shí)，只是提交電子信息，無(wú)需提供紙制資料，單證收齊是指你收齊報(bào)關(guān)單、結(jié)匯水單、提單后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交電子信息及發(fā)票、合同、箱單、自產(chǎn)貨物證明等單據(jù)，辦理退稅。收齊期限一般在出口日起90天內(nèi)辦理。

2.在申報(bào)單證不齊時(shí)，只是確認(rèn)收入，不能夠計(jì)算退稅，單證收齊后，方可計(jì)算退稅。出口貨物單證備案目錄錄入，新企業(yè)在一年內(nèi)申報(bào)出口退稅時(shí)要打印裝訂，一起帶著。一年后，就不用帶了。至于以后補(bǔ)錄，應(yīng)該是不行吧。因?yàn)樵谀闵缮陥?bào)數(shù)據(jù)的時(shí)候，目錄錄入的信息也在里面。

3.在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入--收齊單證錄入---點(diǎn)出該筆業(yè)務(wù)后點(diǎn)修改然后在單證收齊標(biāo)志欄輸入bh回車就可以了，先生成明細(xì)表，再在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入--增值稅錄入中錄入增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)后再點(diǎn)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表。

4.單證收齊錄入后，在免抵退稅申報(bào)明細(xì)表--單證收齊表才能有內(nèi)容，才能打印。在匯總表的“前期出口本期收收齊單證”這一行就會(huì)有數(shù)據(jù)。

以上是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于出口企業(yè)出口貨物單證不齊應(yīng)如何做納稅處理？和單證不全怎么辦？全部?jī)?nèi)容，大家都理解了嗎？希望小編整理的內(nèi)容，在大家以后的工作中可以幫到大家。會(huì)計(jì)學(xué)堂，我們下期見(jiàn)。