子公司改為分公司賬務(wù)處理

1．注銷子公司后新設(shè)分公司

此方式下，企業(yè)先注銷子公司，再以子公司原有資產(chǎn)組建分公司。

子公司注銷時，應(yīng)進行清算并分配剩余財產(chǎn)。子公司應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度進行企業(yè)所得稅納稅申報，并將全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，計算清算所得及清算所得稅。

全面推行“營改增”以后，子公司（一般納稅人）分配財產(chǎn)時，處置的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，如果銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行；銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

如分配財產(chǎn)時涉及房地產(chǎn)，子公司應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅，母公司應(yīng)就受讓的土地、房屋繳納契稅。

母公司從子公司清算后分得的資產(chǎn)按公允價值入賬并確定計稅基礎(chǔ)。其中，相當于被清算企業(yè)累計留存收益中按母公司所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于母公司投資成本的部分，應(yīng)確認為母公司的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。子公司虧損時，母公司對于減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。

母公司科技處理，收回財產(chǎn)時：

借：資產(chǎn)類（公允價值）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）

投資收益（或貸方）

長期股權(quán)投資減值準備（若有）

貸：長期股權(quán)投資

組建分公司時：

借：內(nèi)部往來——分公司

貸：資產(chǎn)類（公允價值）

2．吸收合并（企業(yè)所得稅按特殊重組處理）后新設(shè)分公司

子公司改為分公司的基本方法是吸收合并。

首先由母公司、子公司通過吸收合并方案，由母公司吸收合并子公司，合并以后，將原有的子公司改為分公司，子公司解散但無需進行清算，分公司不再直接對外承擔法律責任。

根據(jù)企業(yè)會計準則，母公司會計處理，合并時：

借：資產(chǎn)類（賬面價值）

未分配利潤（或貸方）

長期股權(quán)投資減值準備（若有）

貸：負債類（賬面價值）

長期股權(quán)投資

資本公積（差額）

組建分公司時：

借：內(nèi)部往來——分公司

貸：資產(chǎn)類（賬面價值）

在子改分過程需要注意的問題包括：

1．判斷是否符合企業(yè)所得稅的特殊重組規(guī)定

通常母子公司之間具有正當商業(yè)目的的吸收合并符合特殊重組條件，合并過程不涉及繳納企業(yè)所得稅。

2．子公司的資產(chǎn)如何實施轉(zhuǎn)移，特別是涉及不動產(chǎn)

如果涉及不動產(chǎn)過戶，吸收合并不需要繳納各項稅費，但需要理順具體辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

3．子公司原有留抵進行如何在合并后抵扣

按規(guī)定原有子公司的進項可以在合并后的總、分公司抵扣，但要辦妥進項抵扣轉(zhuǎn)移手續(xù)。

4．子公司原有未結(jié)算業(yè)務(wù)如何處理

子公司在吸收合并前需要規(guī)劃何時終止業(yè)務(wù)，未了結(jié)、未結(jié)算的業(yè)務(wù)如何處理；

5．分公司如何開具業(yè)務(wù)發(fā)票

吸收合并是個過程，在過程中企業(yè)業(yè)務(wù)不能停頓，子公司何時停止開具發(fā)票，總、分公司如何開具發(fā)票、由總公司還是分公司開具發(fā)票需要提前規(guī)劃。

子公司改為分公司賬務(wù)處理是什么？以上是我們關(guān)于子公司改為分公司賬務(wù)處理的一些介紹，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。