增值稅稅率和征收率的區(qū)別

征收率和稅率的區(qū)別是：稅率是對(duì)于一般納稅人而言的，征收率是對(duì)于小規(guī)模納稅人而言的，還有就是一般納稅人簡(jiǎn)易征收下，也是按照征收率來(lái)計(jì)算的。

1.稅率

稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。

稅率的種類(lèi)主要包括：比例稅率(對(duì)同一征稅對(duì)象只規(guī)定一個(gè)征稅比例)、累進(jìn)稅率(按征稅對(duì)象數(shù)額大小規(guī)定不同等級(jí)的稅率，數(shù)額越大稅率越高。又分全額累進(jìn)、超額累進(jìn)和超倍累進(jìn))、累退稅率(按征稅對(duì)象數(shù)額大小規(guī)定不同等級(jí)的稅率，數(shù)額越大稅率越低)、定額稅率(即直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種)。

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)稅種的基本稅率就是指該稅種在基本狀態(tài)下的稅率。增值稅的基本狀態(tài)自然是指一般納稅人的狀態(tài)。增值稅基本稅率是由增值稅條例和營(yíng)改增實(shí)施方案決定的。增值稅條例規(guī)定的生產(chǎn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的基本稅率；營(yíng)改增實(shí)施方案規(guī)定的是應(yīng)稅服務(wù)的基本稅率。當(dāng)然，其中由于全面推進(jìn)營(yíng)改增，將營(yíng)業(yè)稅尋覓全部納入增值稅范圍，因此，在具體的項(xiàng)目的政策劃分上有一定的交叉或者說(shuō)是重新定義。

一般納稅人適用的是增值稅的基本稅率，目前有許多人認(rèn)為增值稅稅率有四檔，即16%、10%、6%，其中這是不全面的，還應(yīng)該包括專(zhuān)門(mén)用于出口的0％的稅率。因此，增值稅基本稅率就目前來(lái)說(shuō)是五檔。

這里需要明白的是，0％稅率屬于稅率的一種，不屬于免稅。0％稅率與免稅的最主要區(qū)別在于：0％稅率適用一般計(jì)稅方法，其取得的合法進(jìn)項(xiàng)憑證是可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的；免稅則不同，在對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行免除的同時(shí)，用于該項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額（除固定資產(chǎn)等規(guī)定的情形外）均不得抵扣，只能進(jìn)入成本，在所得稅中按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅前扣除。

2.征收率

一般是指增值稅納稅人按規(guī)定采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下所適用的增值稅征收比率。所謂的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，顧名思義，就是按照應(yīng)稅銷(xiāo)售額征收規(guī)定比率的增值稅的方法。也就是說(shuō)，由于這樣的納稅人很難核算齊全或者按規(guī)定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣，就按照通過(guò)一定的測(cè)算的辦法計(jì)算模擬得出的增值稅征收率。

增值稅征收率，在多次的歸并和簡(jiǎn)化后，目前主要是二種征收率，即5％、3％。就目前來(lái)說(shuō)征收率5％主要是中海油的石油開(kāi)采簡(jiǎn)易征稅、勞務(wù)派遣、安保服務(wù)和人力資源服務(wù)按照規(guī)定選擇簡(jiǎn)易征收辦法、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃（除高速公路車(chē)輛通行費(fèi)有特殊規(guī)定外，見(jiàn)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)、財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）其它的基本都是3％。

至于個(gè)體工商戶和個(gè)人出租住房暫減按1.5％征收、納稅人銷(xiāo)售適用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨減按2％征收，都是屬于一種稅收的優(yōu)惠政策范疇，不是基本征稅率。

以上是增值稅稅率和征收率的區(qū)別。企業(yè)計(jì)算增值稅的時(shí)候，按照發(fā)生業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確認(rèn)適用什么稅率，按照相應(yīng)的方法，計(jì)算需要繳納的增值稅。增值稅計(jì)算牽涉到很多方面，一篇文章難以概括，大家有疑問(wèn)的話，可以在線聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂老師，一定能給您一個(gè)滿意的答復(fù)。