納稅人在我國境外已繳納的所得稅怎么扣除

  按照企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅額。由于世界上大多數(shù)國家同時行使居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)，為避免產(chǎn)生雙重征稅問題，我國稅法規(guī)定，納稅人在境外已納稅款在境內(nèi)計算繳納企業(yè)所得稅時予以扣除。

  納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時，可選擇下列方法進(jìn)行扣除，扣除方法一經(jīng)選定，不得任意更改。

  (1)分國不分項(xiàng)扣除：納稅人能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項(xiàng)扣除。

  納稅人在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實(shí)際繳納的稅款和視同繳納的稅款，應(yīng)由納稅人提供所在國(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關(guān)證明，按分國(地區(qū))計算扣除限額。計算公式如下：

  境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×[來源于某國(地區(qū))的所得/境內(nèi)、境外所得總額]

  納稅人在境外各國(地區(qū))已繳納的所得稅稅款低于計算出的該國(地區(qū))“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)按計算出的扣除限額進(jìn)行扣除，其超過部分當(dāng)年不得扣除，但可以在不超過5年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補(bǔ)扣。

  (2)定率扣除：為便于計算和簡化征管，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5%扣除。

  計算境外稅款扣除限額的公式中“境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額”一項(xiàng)，應(yīng)按法定稅率33%計算。

  境外已納稅款扣除限額，怎樣計算所得稅

  企業(yè)所得稅的稅額扣除,是指國家對企業(yè)來自境外所得依法征收所得稅時,允許企業(yè)將其已在境外繳納的所得稅稅額從其應(yīng)向本國繳納的所得稅稅額中扣除.稅額扣除,是避免國際間對同一所得重復(fù)征稅的一項(xiàng)重要措施,它能保證對同一筆所得只征一次稅;能比較徹底地消除國際間重復(fù)征稅,平衡境外投資所得與境內(nèi)投資所得的稅負(fù),有利于國際投資;有利于維護(hù)各國的稅收管轄和經(jīng)濟(jì)利益.

  稅額扣除有全額扣除和限額扣除,我國稅法實(shí)行限額扣除.企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時,從其應(yīng)納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額.

  境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額*(來源于某外國的所得/境內(nèi)、境外所得總額)

  納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于按上述公式計算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除;超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。

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