業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)可否差額納稅

【問題】

　　對于資產(chǎn)評估公司收取的評估收入，其中有一部分需要支付給合作單位的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)（合作單位出具正式發(fā)票），在繳納營業(yè)稅時(shí)能否將這一部分的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)沖減營業(yè)額？ 　

【解答】

　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額；（五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 

　　因此，營業(yè)稅可差額納稅的限于以上規(guī)定，貴公司所說的“業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)”除國家有明確規(guī)定可以扣除外，不得扣除。  

差額征稅和一般計(jì)稅能同時(shí)用嗎?

一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法都可以按差額計(jì)稅

1.有選擇性

下列項(xiàng)目無論采用哪種計(jì)稅方法,一般納稅人都可以自行選擇是否采用差額計(jì)稅方法.在實(shí)務(wù)中,納稅人應(yīng)該注意掌握開具發(fā)票的區(qū)別,作為選擇計(jì)稅方法的依據(jù).

(1)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.因此,試點(diǎn)增值稅一般納稅人提供旅游服務(wù)不管采用哪種計(jì)稅方法,都可以選擇差額計(jì)稅.是否選擇差額計(jì)稅,在開具增值稅專用發(fā)票上有區(qū)別.

(2)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

2.沒有選擇性

下列項(xiàng)目無論采用哪種計(jì)稅方法,一般納稅人都應(yīng)按差額計(jì)稅,不存在選擇余地.在實(shí)務(wù)中,納稅人應(yīng)注意不同計(jì)稅方法下差額部分開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定的,以避免稅收風(fēng)險(xiǎn).

(1)金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額.

(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額.

(3)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)可否差額納稅？上文簡單、概括的講述一般業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)可否差額納稅，工作人員平時(shí)申報(bào)納稅的時(shí)候，需要注意，及時(shí)繳納相應(yīng)的稅款。有疑問的話，可以到會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。