研究開發(fā)費用的稅務處理

研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。具體項目需符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定的范圍。

具體計算加計扣除時，按照研究費用是否符合資本化條件為標準，分兩種方式來加計扣除：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，計入當期損益，在按規(guī)定實行100％扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，按無形資產(chǎn)成本的150％進行攤銷。

與直接減免稅相比，加計扣除的對象是企業(yè)的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計扣除對于鼓勵企業(yè)加大對某些項目的支出更有針對性。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，鑒定費用。

（九）不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（十）新藥研制的臨床試驗費。

對于企業(yè)研發(fā)項目獲得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發(fā)費用不能加計扣除；不符合條件的，可按規(guī)定加計扣除。

在年度中間預繳所得稅時，企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，允許據(jù)實計算扣除。在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，依照規(guī)定計算加計扣除，同時向主管稅務機關報送相應資料。主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

填寫年度申報表時，根據(jù)新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表征求意見稿，研發(fā)費用加計扣除需單獨填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表，企業(yè)可通過該表直接計算加計扣除金額。

以上是研究開發(fā)費用的稅務處理。看完上面的文章，相信大家對研究開發(fā)費用的稅務處理有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用研究開發(fā)費用，抵扣稅款。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。