股份有限公司發(fā)放股票股利是否代扣個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號）第二條規(guī)定，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

上市公司現(xiàn)金股利分配的納稅影響

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]102號《關(guān)于股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》及財(cái)稅[2005]107號《關(guān)于股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的補(bǔ)充通知》規(guī)定，“對個(gè)人投資者和證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅?！绷硗?，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]089號《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》第18條規(guī)定，“利息、股息、紅利所得實(shí)行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利的單位。”國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]065號《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第17條規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?！?/p>

　　根據(jù)上述法規(guī)可知，上市公司用稅后利潤分配現(xiàn)金股利時(shí)，雖然其本身不是納稅義務(wù)人，但承擔(dān)代扣代繳公司個(gè)人股東和證券投資基金個(gè)人所得稅的義務(wù)，同時(shí)也可由此獲得2%的代扣代繳手續(xù)費(fèi)。因此，上市公司分配現(xiàn)金股利時(shí)，也要進(jìn)行涉及納稅的會(huì)計(jì)處理。

股份有限公司發(fā)放股票股利是否代扣個(gè)人所得稅，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，不代扣個(gè)人所得稅，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓時(shí)，由證券公司計(jì)算代扣。上市公司分配現(xiàn)金股利時(shí)，要進(jìn)行涉及納稅的會(huì)計(jì)處理。大家理解了嗎？如還有問題，請直接與會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師聯(lián)系。