股權(quán)投資損失可否稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào))規(guī)定，自2010年1月1日起，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性(以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán))投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。對(duì)于企業(yè)以前發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照規(guī)定準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。

同時(shí)根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)規(guī)定，除企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失以外，其他股權(quán)投資損失必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二條規(guī)定：“本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。”因此，單位發(fā)生的債權(quán)性投資或股權(quán)(權(quán)益)性投資損失屬于資產(chǎn)損失，可依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》在所得稅前扣除。

企業(yè)報(bào)批時(shí)需提供如下資料:

(一)能證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同;

(二)原始投資協(xié)議或合同;

(三)原始投資(股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本)的驗(yàn)資報(bào)告;

(四)具有合法資質(zhì)的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;

(五)相應(yīng)的收款和付款憑證、成交及入賬證明;

(六)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)損失的書(shū)面聲明;

(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

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