購(gòu)入備件用于在建工程是否繳增值稅

某公司為增值稅一般納稅人。日前，該公司購(gòu)入一批備件，已入庫(kù)，并取得了普通發(fā)票。后來(lái)該公司新增一套生產(chǎn)設(shè)備，將已入庫(kù)的備件用于在建工程。請(qǐng)問(wèn)，該公司將購(gòu)入的備件用于在建工程是否應(yīng)納稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！庇指鶕?jù)第十條規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

根據(jù)上述資料，該公司取得的是普通發(fā)票，按照規(guī)定是不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，所以在備件用于在建工程時(shí)，也無(wú)相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題。該公司的備件是購(gòu)買(mǎi)的，而不是自產(chǎn)或委托加工的，所以購(gòu)入的備件用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，在沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，不需要繳納增值稅。

工程物資用于在建工程

工程物資，可以是為安裝設(shè)備所領(lǐng)用的物資；也可能是為建造房屋所領(lǐng)用的物資。　　

用于不動(dòng)產(chǎn)的工程物資，不能認(rèn)證抵扣，所以是價(jià)稅合計(jì)入工程物資。營(yíng)改增后，不動(dòng)產(chǎn)也是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，為不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入的工程物資進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

用于生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用的工程物資，是可以認(rèn)證抵扣，所以要價(jià)稅分離入賬，但是允許進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證抵扣的物資是不會(huì)做進(jìn)在建工程的，此時(shí)的工程物資是不含稅的價(jià)格。

對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，增值稅鏈?zhǔn)遣豢梢詳嗔训?，即有銷(xiāo)項(xiàng)金額必須對(duì)應(yīng)的是要有進(jìn)項(xiàng)稅額的，如果沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的。

比如以原材料建造不動(dòng)產(chǎn)為例，原材料是企業(yè)外購(gòu)的資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)繳納了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。建造的廠房是非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，其在出售的時(shí)候繳納是的營(yíng)業(yè)說(shuō)不是增值稅，即不會(huì)產(chǎn)生增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以增值稅鏈條就會(huì)斷裂，所以在領(lǐng)用原材料建造廠房的時(shí)候，其原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的，即計(jì)入的是其成本中；

但是對(duì)于生產(chǎn)線這樣的動(dòng)產(chǎn)，其在處置的時(shí)候繳納增值稅的，增值稅鏈條就不會(huì)斷裂，所以其領(lǐng)用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出，即不計(jì)入其建造的成本中。

購(gòu)入備件用于在建工程是否繳增值稅？以上是我們關(guān)于購(gòu)入備件用于在建工程繳納增值稅的一些介紹，“營(yíng)改增”行業(yè)稅率和之前不同，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢(xún)的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。