房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交稅金會(huì)計(jì)處理

首先，“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”（下稱“預(yù)交增值稅”）、 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”（下稱“已交稅金”），都適用于增值稅一般納稅人。即小規(guī)模納稅人不得使用其核算。

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第九條規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來確認(rèn)對(duì)未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對(duì)預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，年終對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下；

借遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

【案例分析】

某一般納稅人乙跨市施工，2017年7月20日預(yù)收工程款1000萬元。乙公司對(duì)該項(xiàng)目采用一般計(jì)稅法。假設(shè)城建稅及附加為12%。

借：銀行存款 1000萬

貸：預(yù)收賬款 1000萬

8月，乙在工程所在地預(yù)交增值稅及附加時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 18萬〔1000÷（1+11%）×2%〕

貸：銀行存款 18萬

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅及附加 2.16

貸：銀行存款 2.16

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交稅金會(huì)計(jì)處理如上。企業(yè)計(jì)算預(yù)繳稅金的時(shí)候，按照發(fā)生業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確認(rèn)適用什么稅率，按照相應(yīng)的方法，計(jì)算需要繳納的稅費(fèi)。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交稅金計(jì)算牽涉到很多方面，一篇文章難以概括，大家有疑問的話，可以在線聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂老師，一定能給您一個(gè)滿意的答復(fù)。