間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)計提折舊的財稅處理?

答：間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)應(yīng)照常計提折舊《企業(yè)會計準則第4號－固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊；但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等除外。折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額，是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。　　

第十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益?！　?/p>

《〈企業(yè)會計準則第4號－固定資產(chǎn)〉應(yīng)用指南》規(guī)定：當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。　　

從以上規(guī)定可以看出，對以投入使用的固定資產(chǎn)，不提折舊的只有“已提足折舊仍繼續(xù)使用”、“當月減少的固定資產(chǎn)下月起”、“提前報廢的固定資產(chǎn)”這三種情況。顯然，間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)不符合上述幾種不提折舊的條件，因此在會計處理上，在間接性停工期間，閑置的固定資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)提取折舊?！　￠g接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)折舊不準予稅前扣除《企業(yè)所得稅法》第十一條：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除?！　?/p>

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條第二款規(guī)定“停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。”　　

從稅法規(guī)定可以明確得知：未投入使用的固定資產(chǎn)、停止使用的固定資產(chǎn)提取的折舊不得在應(yīng)納稅所得額中計算扣除?！　?/p>

固定資產(chǎn)正常報廢時，沒有扣除的折舊不能作納稅調(diào)減《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第（四）項還規(guī)定，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除?！　?/p>

有人認為，間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)在閑置期間所提的折舊沒有準予稅前扣除，那么，在該固定資產(chǎn)報廢后，還要把沒有扣除的折舊額作納稅調(diào)減補扣回來，好似是要“堤內(nèi)損失堤外補”。這是不符合《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第（四）項規(guī)定的，已足額提取折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)尚且不得計算扣除折舊，更何況報廢的固定資產(chǎn)呢？　　

會計處理的計提與稅法中的計算扣除是不同的概念有關(guān)閑置固定資產(chǎn)是否應(yīng)計提折舊的問題，關(guān)鍵在于要理解計提折舊與（折舊）“計算扣除”是兩個不同的意思。會計處理上要計提折舊與稅法中不準予計算扣除折舊并不矛盾，這就類似于招待費在會計處理和稅收扣除上的不同標準一樣?！　?/p>

綜上所述，間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)會計上應(yīng)照常計提折舊，但該折舊額在納稅申報時不準予在應(yīng)納稅所得額中計算扣除。稅法規(guī)定是剛性的，既然沒有特例規(guī)定，那么不管是行業(yè)、地域等任何客觀原因，都不能例外。 

不使用的機器設(shè)備也要計提折舊嘛？

答：會計準則第十四條 企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。

　　企業(yè)所得稅法第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

　　(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　　(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　企業(yè)所得稅法實施條例第十四條 企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于不使用的機器設(shè)備企業(yè)會計準則是計提折舊，所得稅不可以扣需要調(diào)整。 

“間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)計提折舊的財稅處理？”以上就是小編為大家搜集的資料，不知道是否解決了大家的疑惑，會計學(xué)堂有很多專業(yè)的財會咨詢，有專業(yè)的答疑老師，隨時歡迎大家。