商業(yè)發(fā)票貼現(xiàn)的會計(jì)處理

主要從下面兩種情形來分析：

1.不附追索權(quán),相當(dāng)于出售應(yīng)收票據(jù),到期承兌人不付款時,被貼現(xiàn)人無權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款.

借:銀行存款

財務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)收票據(jù)

2.附追索權(quán),相當(dāng)于利用票據(jù)進(jìn)行抵押貸款,到期承兌人不付款時,被貼現(xiàn)人有權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款.

a.貼現(xiàn)時:

借:銀行存款

貸:短期借款

b.到期承兌人無法償還票據(jù)款,被貼現(xiàn)人要求退回款項(xiàng)并支付相應(yīng)利息時:

借:短期借款

財務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

c.如到期不退回時;

借:財務(wù)費(fèi)用

短期借款

貸:應(yīng)收票據(jù)

現(xiàn)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算舉例說明如下.

【例】某工業(yè)公司將一張180天到期,年利率為8%的票據(jù)計(jì)10000元,向銀行申請貼現(xiàn).該票據(jù)的出票日是6月1日,申請貼現(xiàn)日是8月30日,銀行年貼現(xiàn)率為9%,其計(jì)算及會計(jì)分錄如下.

1.計(jì)算

(1)票據(jù)到期值=票面額×(1+利率×票據(jù)時間)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時間= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票據(jù)貼現(xiàn)所得-票面額=10166-10000=166(元)2.會計(jì)分錄

(1)8月30日貼現(xiàn)時:

借:銀行存款 10166

貸:短期借款 10000

財務(wù)費(fèi)用--利息 166

(2)11月28日票據(jù)到期,當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時,其會計(jì)分錄如下:

借:短期借款 10000

貸:應(yīng)收票據(jù) 10000

(3)11月28日票據(jù)到期,如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息,拖欠債務(wù),則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)這筆或有負(fù)債,以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行.其會計(jì)分錄如下:

借:短期借款 10000

其他應(yīng)收款--××單位 400

貸:銀行存款 10400

同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入"應(yīng)收賬款"賬戶:

借:應(yīng)收賬款--××單位 10000

貸:應(yīng)收票據(jù) 10000

商業(yè)發(fā)票貼現(xiàn)的會計(jì)處理怎樣呢？上面文章詳細(xì)地為大家介紹了會計(jì)分錄和例題，希望可以幫助到大家，相關(guān)內(nèi)容還有什么不明白的，歡迎大家在線咨詢我們會計(jì)學(xué)堂金牌答疑老師，歡迎繼續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！