企業(yè)發(fā)生銷售折讓的會計處理

1、購買方未付貨款并且未作賬務處理的

購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）和第三聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：

⑴銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

⑵銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數(shù)）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負數(shù)）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品（商品）銷售單價發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價格調高或調低（當上月已按原價開票，并已作賬務處理和報稅），購買方應將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，銷售方本月重新按現(xiàn)價開一張藍字發(fā)票，將新開的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號）。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。

2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況：

購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票；收到證據(jù)單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票。紅字（負數(shù)）專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。

例如：該公司銷售一批貨物給乙公司（兩公司均屬于一般納稅人），并開具增值稅專用發(fā)票，注明（貨款）金額20萬元，稅額3.4萬元，該批貨物成本為15萬元，乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品（商品）銷售單后，經(jīng)有關化驗部門化驗該批貨時，發(fā)現(xiàn)貨物存在質量問題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商該公司同意。如果此時乙公司（購貨方）未付款，并且未作賬務處理，則須主動將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還該公司，該公司應根據(jù)不同情況區(qū)別處理：

⑴若該公司未入賬，應將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

⑵若該公司已入賬并作如下會計分錄：

借：應收賬款——乙公司234000

貸：產(chǎn)品銷售收入200000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）34000

則應按以下方法調整：

①另開具一張相同金額的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬，沖減當期銷售收入和銷項稅額，作會計分錄：

借：應收賬款——乙公司　234000（紅字）

貸：產(chǎn)品銷售收入200000（紅字）

應交稅金——應交增值稅（銷項稅金）34000（紅字）

②將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后，并在上面注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號。

在上例中，如果乙公司收到發(fā)票和貨物時，已付款或未付款但已入賬（會計分錄略），在退貨時，乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還該公司，乙公司應到其主管稅務機關開具《進貨退出或索取折讓證明單》，將其“證明聯(lián)”送郵該公司作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

（a）銷售方在收到《證明單》后，應根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款開出紅字專用發(fā)票，并作賬務處理，分錄為：

借：銀行存款（應收賬款——乙公司）234000（紅字）

貸：產(chǎn)品銷售收入200000（紅字）

應交稅金——應交增值稅（銷項稅金）34000（紅字）

銷售方收到退回的貨物后，應作沖減銷售成本的賬務處理：

借：產(chǎn)品銷售成本150000（紅字）

貸：產(chǎn)成品150000（紅字）

(b)購買方（乙方）在退還對方紅字發(fā)票和退貨后，也調整相應的會計處理：

借：庫存商品（原材料）200000（紅字）

應交稅金——應交增值稅（進項稅）34000（紅字）

貸：銀行存款（應付賬款——甲公司）234000（紅字）

貸：其他業(yè)務收入（或庫存商品）

銷售折讓的定義

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。 銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認； 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

企業(yè)發(fā)生銷售折讓的會計處理，這個問題一般分為兩種形式處理。簡間來說，一種是購買方未付款未做帳，另一種是購買方已付款已做帳的。你知道了企業(yè)發(fā)生銷售折讓的會計處理方法了嗎。以上由會計學堂整理。