企業(yè)發(fā)生存貨盤虧時(shí)怎么處理

企業(yè)發(fā)生存貨盤虧時(shí)怎么處理，發(fā)生存貨盤虧的主要原因有兩點(diǎn)，一為計(jì)量錯(cuò)誤，二為自然災(zāi)害引發(fā)的存貨盤虧。上文對(duì)此兩點(diǎn)做了分別說(shuō)明。希望能對(duì)你有所幫助。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　(一)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(二)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　盤虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　 貸：庫(kù)存商品（或原材料等科目）

　　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　注：只有管理不善造成的存貨盤虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　報(bào)批后：

　　借：其他應(yīng)收款（賠款）

　　 管理費(fèi)用（計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成）

　　 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等非常原因造成）

　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

存貨盤虧、毀損的稅務(wù)處理

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。第十條規(guī)定：對(duì)于正常損耗之外的存貨其他損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

　在實(shí)務(wù)操作中，一般金額較小的盤虧、毀損可以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，對(duì)于金額較大的應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，具體如何操作需參考各地關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，如貴州國(guó)稅規(guī)定：存貨盤虧損失和存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失及存貨被盜損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

　　因此，企業(yè)一般按計(jì)入管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外支出的損失金額進(jìn)行申報(bào)扣除，對(duì)于申報(bào)通過(guò)予以稅前扣除；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，不得稅前扣除，主管地稅機(jī)關(guān)會(huì)以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知企業(yè)不得稅前扣除的原因，同時(shí)應(yīng)告知其享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利。