會(huì)計(jì)原始憑證的審核要注意什么?

答：

(一)審核“要素”

　　在確認(rèn)原始支出憑證是財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車(chē)船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書(shū)面證明有效的基礎(chǔ)上，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核憑證的名稱(chēng);憑證填制日期和編號(hào);接受單位名稱(chēng);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額;填制憑證單位名稱(chēng)及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

　　(二)審核“抬頭”

　　主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱(chēng)相符，有無(wú)添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應(yīng)查清為什么在本單位報(bào)銷(xiāo)，防止把其他單位或私人購(gòu)物的發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷(xiāo)。

　　(三)審核“號(hào)碼”、“開(kāi)票日期”、“報(bào)銷(xiāo)日期”

　　首先審核同一單位出具的憑證，其號(hào)碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多，可以通過(guò)摘錄排序發(fā)現(xiàn)之。例如：某單位開(kāi)出的14667號(hào)發(fā)票的日期是1997年9月，而同本中14682號(hào)發(fā)票的開(kāi)具日期則為1997年7月。后經(jīng)審核，該事項(xiàng)嚴(yán)重違紀(jì)。

　　其次，要審核憑證開(kāi)具的日期與報(bào)銷(xiāo)日期是否異常。一般情況，上述兩者的日期不會(huì)間隔太長(zhǎng)。如果較長(zhǎng)，則要查詢(xún)?cè)颉?/p>

　　(四)審核“填寫(xiě)內(nèi)容”

　　發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清，“開(kāi)票人”僅填“姓氏”，計(jì)量單位不按國(guó)家計(jì)量法定單位而隨意以“桶”、“袋”、“車(chē)”來(lái)度量，違反“不得要求變更品名”的規(guī)定;或貨物名稱(chēng)填寫(xiě)不具體;或胡亂填寫(xiě)其它物品名稱(chēng)。聯(lián)系實(shí)際工作，特別要防止虛開(kāi)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

　　實(shí)際工作中，有的單位有關(guān)人員往往通過(guò)科協(xié)、技協(xié)等單位，取得“咨詢(xún)費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票，虛報(bào)支出后套取現(xiàn)金，用于發(fā)放部門(mén)的獎(jiǎng)金、支付傭金、回扣、招待費(fèi)等。財(cái)會(huì)人員審核原始支出憑證時(shí)，必須留神這種情況。

　　(五)審核“數(shù)字”

　　具體檢查以下方面：數(shù)量乘單價(jià)是否等于金額;分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù);小寫(xiě)金額是否等于大寫(xiě)金額;阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。

　　(六)審核是否“陰陽(yáng)票”

　　采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫(xiě)是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無(wú)復(fù)寫(xiě)筆跡的支出憑證上(通常稱(chēng)“陰陽(yáng)票”)，存在“大頭小尾”的可能性，必須向持證人查詢(xún)?cè)颉?/p>

　　(七)審核“限額”

　　出于票證管理的需要，有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”，但是開(kāi)票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬(wàn)位”。對(duì)于這類(lèi)支出憑證，不是違紀(jì)就是違規(guī)。

　　(八)審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”

　　審核行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票與填寫(xiě)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假原始支出憑證的重要特征。

　　(九)審核“白條”

　　在實(shí)際工作中，有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項(xiàng)。這些“白條”是由單位或個(gè)人開(kāi)具的沒(méi)有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。例如：外單位沒(méi)有加蓋公章的借條等。財(cái)會(huì)人員遇到“白條”，一定要查詢(xún)?cè)颍瑢徍耸掷m(xù)，盡量拒收。

　　(十)審核“印章”

　　主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說(shuō)的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等。虛假發(fā)票印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意用力不夠以致不清晰;專(zhuān)用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章，張冠李戴。此外，有的甚至干脆不蓋印章。

　　(十一)審核“字跡”

　　對(duì)于金額大、支出業(yè)務(wù)不正常，酷似報(bào)銷(xiāo)人員自己填寫(xiě)的支出發(fā)票，必須仔細(xì)審核之。在日常工作中，由銷(xiāo)貨單位提供空白發(fā)票，由本單位經(jīng)手人自行填報(bào)列支費(fèi)用的事項(xiàng)，曾有聽(tīng)說(shuō)。

　　(十二)審核“業(yè)務(wù)量”

　　根據(jù)本單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律、會(huì)計(jì)結(jié)算等特點(diǎn)，審核支出發(fā)票的真實(shí)性。

　　例如，某單位自備轎車(chē)一輛，駕駛員平常一個(gè)月報(bào)銷(xiāo)汽油費(fèi)1500元左右。但在某一個(gè)月份，該駕駛員憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)汽油費(fèi)3500余元。財(cái)會(huì)人員對(duì)此疑慮，經(jīng)內(nèi)查外調(diào)，屬駕駛員與加油站有關(guān)人員串通多報(bào)汽油費(fèi)2000元，并通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)追回了損失。

　　(十三)審核“手續(xù)”

　　即重點(diǎn)檢查原始支出憑證報(bào)銷(xiāo)必須經(jīng)過(guò)的程序。例如：采購(gòu)貨物的入庫(kù)驗(yàn)收程序等等。通過(guò)上述程序的審核，認(rèn)定原始支出憑證的真實(shí)、合法性，從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。

　　(十四)審核“開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”

　　根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格審查修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用是否合理和符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

　　(十五)審核是否“報(bào)銷(xiāo)聯(lián)”

　　平時(shí)審核原始支出憑證時(shí)，要留心此事項(xiàng)，以防混水摸魚(yú)，重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。

　　(十六)審核“審批”

　　主要審核領(lǐng)導(dǎo)審批簽字是否有誤。支付款項(xiàng)的外來(lái)原始憑證，除經(jīng)辦人員必須簽字或蓋章外，還必須按本單位規(guī)定的審批程序、權(quán)限，由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人審批蓋章。自制的原始憑證，也必須由經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員審批簽章。

原始憑證指的是什么？

答：

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內(nèi)容包括: 憑證名稱(chēng)、填制日期、憑證編號(hào)、填制和接受憑證的單位名稱(chēng)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章。原始憑證的種類(lèi)很多，如發(fā)貨票、收貨單、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證、各種報(bào)銷(xiāo)單據(jù)等。原始憑證按來(lái)源不同，可分為自制和外來(lái)原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證，自制憑證按其反映業(yè)務(wù)的方法不同，又可分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證如"現(xiàn)金收據(jù)"、"銀行結(jié)算憑證"、"收料單"、"領(lǐng)料單"、"發(fā)貨票"等、累計(jì)憑證如"限額領(lǐng)料單"等。匯總原始憑證如"發(fā)料匯總表"、"工資結(jié)算匯總表"等。外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位取得的原始憑證，如供應(yīng)單位的發(fā)貨單等。

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