高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的會計核算

答：一、自購自制方式的核算(成本核算流程)

　　1、原材料的購進企業(yè)在購進原材料時應(yīng)該填制材料入庫單，將原材料入庫。

　　單到貨到：

　　借：原材料 (購貨發(fā)票)

　　　　貸：銀行存款 (支票根或電匯單)

　　在貨到發(fā)票賬單未到的情況下，月末應(yīng)該按合同價格或者計劃成本填制入庫單暫估入賬，到下月初用紅字做與暫估入賬相同的會計憑證沖回，發(fā)票賬單到后按正常的材料入庫處理。

　　貨到單未到，月末時：

　　按合同價格或者計劃成本暫估入賬：

　　借：原材料(暫估入賬) (入庫單)

　　　貸：應(yīng)付賬款——暫付應(yīng)付賬款次月初：

　　借：原材料(紅字)

　　　　貸：應(yīng)付帳款(紅字)

　　單到后付款時：

　　借：原材料 (購貨發(fā)票)

　　　　貸：銀行存款 (支票根或電匯單)

　　2、原材料的領(lǐng)用領(lǐng)用原材料時填制材料出庫單，根據(jù)材料的用途，按實際成本記入相應(yīng)的會計科目。

　　領(lǐng)用材料時：

　　借：生產(chǎn)成本 、制造費用、管理費用等 (出庫單)

　　　　貸：原材料

　　3、材料、費用的歸集和分配生產(chǎn)成本包括：(1)直接材料。(2)直接人工費包括直接參加生產(chǎn)的人員的工資和計提的福利費。(3)其他直接費用。(4)制造費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用。包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　注意：制造費用、銷售費用、管理費用的區(qū)分：管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。銷售費用是在銷售商品過程中發(fā)生的費用。

　　4、匯總生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。

　　5、完工產(chǎn)品入庫入庫時要填寫產(chǎn)成品入庫單。

　　6、產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售時要填制出庫單。

　　生產(chǎn)成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接費。④制造費用。

　　借：產(chǎn)成品 (成本分配表)

　　　　貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)成品入庫：

　　借：庫存商品 (入庫單)

　　　　貸：產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 (進賬單等)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (銷售發(fā)票)

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 (成本出庫清單)

　　　　貸：庫存商品

高新技術(shù)企業(yè)取得財政補貼的會計處理？

答：　某公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，從事醫(yī)藥生產(chǎn)制造。對于財稅[2008]151號規(guī)定取得的財政補貼，企業(yè)應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?

　　企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

　　通常會計處理為：

　　1、國家投資，應(yīng)當作為權(quán)益，計入并增加企業(yè)實收資本或股本，稅務(wù)處理同會計處理一致，也不計入企業(yè)當年收入總額;

　　2、資金使用后要求返還的本金，會計處理應(yīng)當作為負債，計入借款或其它應(yīng)付款處理，稅務(wù)處理同會計處理一致，也不計入企業(yè)當年收入總額;

　3、企業(yè)取得的除上述兩種情況之外的其他財政資金，會計處理作為損益，原來規(guī)定計入補貼收入，新準則要求計入“遞延收益”或當期“營業(yè)外收入”具體處理可以參照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》。

　　注：

　　《關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)，對財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金的企業(yè)所得稅納稅問題進行了規(guī)定。

　　關(guān)于財政性資金的規(guī)定如下：

　　(一)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

　　(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

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