特殊銷售的稅收處理怎么做

  稅法里特殊銷售方式的稅務(wù)處理比較難區(qū)分，這里我就幫大家給匯總總結(jié)一下，以方便大家記憶掌握~

  1.折扣銷售(商業(yè)折扣)

  價格折扣：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅;如果將折扣額僅在發(fā)票的“備注”欄注明，不得從銷售額中減除折扣額。

  不過折扣金額另開紅票也是可以扣除的。

  提示①：實物折扣按視同銷售中“無償贈送”處理。

  2.銷售折扣(現(xiàn)金折扣)

  不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額，現(xiàn)金折扣計入“財務(wù)費用”。

  3.銷售折讓

  可以從銷售額中減除折讓額，納稅人發(fā)生銷售退回或銷售折讓時，依據(jù)退回的增值稅專用發(fā)票或購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，按退貨或折讓金額沖減原銷售額，注意用紅字貸記銷項稅額。

  4.以舊換新

  (1)一般貨物：按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

  (2)金銀首飾：可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

  提示②：消費稅的計算也按此原則理解。

  5.還本銷售

  不得扣減還本支出，還本支出應(yīng)計入財務(wù)費用或銷售費用

  6.以物易物

  (1)稅法：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

  提示③：在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法扣稅憑證的，不能抵扣進項稅額。

(2) 新會計準則：非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足有商業(yè)實質(zhì)和公允價值能夠可靠計量的，作購銷處理;不能滿足規(guī)定條件的，按換出資產(chǎn)的價值減去可抵扣的增值稅，加上支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的實際成本。

  增值稅8種特殊銷售方式

  1.采取折扣折讓方式銷售

  (1)折扣銷售

  (2)銷售折扣

  (3)銷售折讓

  2.以舊換新方式銷售

  按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

  3.還本銷售

  銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出

  4.以物易物銷售

  以發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額

  以收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

  5.包裝物押金處理

  (1)單獨記賬、沒有逾期，不征稅

  (2)逾期(合同約定或以1年為限)則征稅

  注意：押金為含稅收入、稅率為所包裝貨物適用稅率

  (3)啤酒、黃酒按上述規(guī)定處理，其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅

  6.直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定

  2013年3月1日起施行

  直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

  直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

  7.提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓

  因服務(wù)中止或折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當從當期的銷項稅額中扣減

  提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，開具紅字增值稅專用發(fā)票，未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或銷售額

  發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減

  納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減;

  8.其他注意

  (1)航空運輸企業(yè)的銷售額不包括機場建設(shè)費.

  (2)客運站服務(wù)以其取得的全部價款和價外費用，扣除給承運方運費后的余額為銷售額，從承運方取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅。

  (3)提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

  向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費不得開增值稅專用發(fā)票

  (4)提供國際貨物運輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。

  特殊銷售的稅收處理怎么做?要是有必要的話可以深入的去了解下特殊銷售的會計、稅收方面的內(nèi)容，避免將來自己再遇到這類業(yè)務(wù)而不懂得處理。會計學堂網(wǎng)有詳細的特殊銷售稅務(wù)知識，感興趣的也可以多看看。