信托貸款怎么做會(huì)計(jì)處理

  一般企業(yè)購(gòu)買(mǎi)信托產(chǎn)品后的信托產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理如下：

  若該理財(cái)產(chǎn)品是保本、固定收益的，否則不構(gòu)成對(duì)發(fā)行人(銀行)應(yīng)收固定或可確定金額的款項(xiàng)的合同權(quán)利，不能作為持有至到期投資或貸款和應(yīng)收款項(xiàng)核算，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

  如果該理財(cái)產(chǎn)品需要作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算，但其本身不在活躍市場(chǎng)上交易，無(wú)法直接取得公允價(jià)值的，一般可采用以下方法處理：

  1、如果該理財(cái)產(chǎn)品的說(shuō)明書(shū)限定其只能投資于具有活躍市場(chǎng)的證券的，則可根據(jù)期末該理財(cái)產(chǎn)品的投資組合確定期末公允價(jià)值。

  2、如果該理財(cái)產(chǎn)品的投資對(duì)象中，無(wú)活躍市場(chǎng)的證券、股權(quán)等占較大比重的，需要使用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。

  企業(yè)購(gòu)買(mǎi)信托產(chǎn)品應(yīng)該屬于金融資產(chǎn)，根據(jù)管理層的意圖劃入交易性金融資產(chǎn)或者持有至到期投資：

  1、如果以短期獲利為目的，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的，應(yīng)該計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”科目核算;

  2、如果準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有至到期，且信托產(chǎn)品屬于保本產(chǎn)品，有固定的利息收入，應(yīng)該計(jì)入“持有至到期投資”科目核算;

  3、如果持有期限和目的不明確，產(chǎn)品并非保本產(chǎn)品，應(yīng)計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)“科目核算。

  除非該理財(cái)產(chǎn)品是保本、固定收益的，否則不構(gòu)成對(duì)發(fā)行人(銀行)應(yīng)收固定或可確定金額的款項(xiàng)的合同權(quán)利，不能作為持有至到期投資或貸款和應(yīng)收款項(xiàng)核算，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

  如果該理財(cái)產(chǎn)品需要作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算，但其本身不在活躍市場(chǎng)上交易，無(wú)法直接取得公允價(jià)值的，一般可采用以下方法處理：

  1、如果該理財(cái)產(chǎn)品的說(shuō)明書(shū)限定其只能投資于具有活躍市場(chǎng)的證券的，則可根據(jù)期末該理財(cái)產(chǎn)品的投資組合確定期末公允價(jià)值。

  2、如果該理財(cái)產(chǎn)品的投資對(duì)象中，無(wú)活躍市場(chǎng)的證券、股權(quán)等占較大比重的，需要使用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。

  信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

  (一)信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負(fù)債

  信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財(cái)產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財(cái)產(chǎn)?！督鹑?a target='_blank' style="color: #15C994" href="http://jiajuren.cn/baike/caiwu/caiwuzhidu/185/">企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十五條規(guī)定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財(cái)產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對(duì)受益的人負(fù)債。信托投資公司終止時(shí)，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規(guī)定與過(guò)去信托投資公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不一致。過(guò)去，信托存款是信托投資公司的負(fù)債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計(jì)入信托投資公司的資產(chǎn)負(fù)債表。關(guān)閉時(shí)信托資產(chǎn)與負(fù)債參與信托投資公司的清算。

  (二)信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開(kāi)管理和分別核算

  《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十六條規(guī)定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應(yīng)分開(kāi)管理，分別核算。信托投資公司管理不同類(lèi)型的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別按項(xiàng)目設(shè)置信托業(yè)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行核算管理”。

  (三)信托資產(chǎn)運(yùn)用和來(lái)源應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算

  《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定，“信托投資公司對(duì)不同信托資產(chǎn)來(lái)源和運(yùn)用，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算反映，來(lái)源類(lèi)科目應(yīng)按類(lèi)別、委托人等設(shè)置明細(xì)賬。運(yùn)用類(lèi)科目應(yīng)按其類(lèi)別、使用人和委托人等設(shè)置明細(xì)賬。信托投資公司對(duì)信托貨幣資金應(yīng)設(shè)置專(zhuān)用銀行賬戶(hù)予以反映”。

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