增值稅怎么轉(zhuǎn)出

一．購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種：

1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

即增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額部分

甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的貨物適用17%增值稅稅率，2017年10月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批（不適用進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為30萬元，稅額為0.9萬元，同時(shí)支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元（不含增值稅），取得運(yùn)輸部門開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的不含稅運(yùn)輸費(fèi)5萬元。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

要求：計(jì)算甲生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅﹦（30×11%＋5×11%）×（1-20%）﹦3.08（萬元）

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×11%＋5×11%）*20%=0.77萬元

運(yùn)輸費(fèi)用的不同稅務(wù)處理：

2.無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率

3.利用公式：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

二．不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

1.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額≦該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

2017年5月，納稅人買了一座樓辦公用，專用發(fā)票價(jià)款1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元。

則：

2017-5月，抵扣66萬元，2018年5月抵扣44萬元。但2018年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂。

若2018-4不動(dòng)產(chǎn)凈值率為50%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額﹦55萬元<66，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出55萬元

2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＞該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

依上例

若2018-4不動(dòng)產(chǎn)凈值率為80%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額﹦88（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出﹦66＋（88-66）﹦88（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

借:庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用) 

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

增值稅怎么轉(zhuǎn)出？購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額扣除時(shí)，將其轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。這樣企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅更多。大家看完上面的文章，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定會(huì)有一定的了解，還有不清楚的地方，歡迎來找我們。可以在線聯(lián)系我們哦。