估值調(diào)整機制補償款怎么進行稅務(wù)處理

  【例子】A公司取得補償款時，其投資的計稅基礎(chǔ)不變，等將來這筆投資收回、轉(zhuǎn)讓時再按收益或損失處理。估值調(diào)整期間，A公司應(yīng)根據(jù)C公司的凈利潤指標，按照協(xié)議的事先約定計提減值準備，實際收到補償款時，沖減減值準備，年終有余額時再進行納稅調(diào)整。B、D公司支付補償款時，作以前年度損益調(diào)整，計入當期損益，多繳的企業(yè)所得稅申請予以退還。

  具體會計分錄如下：

  A公司計提減值準備為11672*95%=11088.4(萬元)。

  借：投資收益——長期投資減值準備 11088.4

  貸：長期投資減值準備——D公司 3501.6

  長期投資減值準備——B公司 7586.8。

  資產(chǎn)減值損失不允許稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異11088.4*25%=2772.1(萬元)。

  借：遞延所得稅資產(chǎn) 2772.1

  貸：所得稅費用 2772.1。

  實際收回補償款時，

  借：銀行存款

  貸：投資收益——長期投資減值準備。

  B和D公司支付補償款時，

  借：以前年度損益調(diào)整

  貸：銀行存款。

  A公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時，

  借：長期投資減值準備

  銀行存款

  貸：長期股權(quán)投資──C公司

  投資收益。

  對賭協(xié)議涉稅處理有幾種觀點

  (1)期權(quán)說。有人從經(jīng)濟學(xué)的角度，認為對賭協(xié)議的本質(zhì)是一種看跌期權(quán)，并運用期權(quán)定價公式來計量對賭協(xié)議的金額。期權(quán)定價公式是金融學(xué)領(lǐng)域被稱為唯一一個理論超于實踐的公式，對數(shù)學(xué)的難度要求等級等同于天文學(xué)。用這么高難度的數(shù)學(xué)公式來引導(dǎo)稅務(wù)實踐，讓人看不到實踐的出路。這種觀點認為股權(quán)交易與后來的對賭協(xié)議補償款支付是兩次獨立交易。

  (2)交易價格調(diào)整說。交易價格調(diào)整說與投資學(xué)的觀點一致，認為對賭協(xié)議是投資價格的調(diào)整機制，對賭協(xié)議與股權(quán)交易屬于一攬子交易，對賭協(xié)議的履行是對原股權(quán)交易價格的后續(xù)調(diào)整。采用的是一攬子交易學(xué)說的觀點。

  (3)合同違約說。這種觀點認為業(yè)績補償款的性質(zhì)為違約金，支付方可以作為費用在當期扣除，接受方作為當期收入繳納企業(yè)所得稅。這也是兩次獨立交易說的一種思考方式。

  (4)擔保說。認為業(yè)績補償款實質(zhì)上是原股東對投資人提供的一種盈利保證，將對賭協(xié)議視為擔保條款。這也是兩次獨立交易說的一種思考方式。

  估值調(diào)整機制補償款怎么進行稅務(wù)處理?在收到了一筆估值調(diào)整機制補償款但不懂得如何做賬，之前工作都沒有遇到這類的問題，現(xiàn)在可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)進一步的了解關(guān)于這方面的內(nèi)容。