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債權(quán)投資期末按攤余成本計(jì)量
持有至到期投資在初次取的時(shí)候是按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和來(lái)計(jì)量，但交易費(fèi)用是入在利息調(diào)整明細(xì)科目里。持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量是采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。所以說(shuō)教材上寫的取得進(jìn)按公允價(jià)值計(jì)量是對(duì)的。
持有至到期投資期末按攤余成本計(jì)量是什么意思？
攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。
持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）-現(xiàn)金流入（即面值×票面利率）+實(shí)際利息（即期初攤余成本×實(shí)際利率）
初始攤余成本就是取得債券的實(shí)際成本=買價(jià)+相關(guān)費(fèi)用。而所謂的實(shí)際利率就是到期收益率，用它來(lái)對(duì)債券在有效期內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn)，使得折現(xiàn)所得現(xiàn)值總額等于取得債券的實(shí)際成本（即初時(shí)攤余成本）。在收到債券利息的帳務(wù)處理為，投資收益的確認(rèn)金額等于初始攤余成本乘以實(shí)際利率，而這一確認(rèn)的投資收益與實(shí)際收到的利息之間的差額就是對(duì)初始攤余成本的調(diào)整額。調(diào)整額為正，則攤余成本會(huì)增加，調(diào)整額為負(fù)，則攤余成本會(huì)減少。
如果購(gòu)買債券只用于交易，不會(huì)一直持有到期，則初始攤余成本就是買價(jià)，而其他費(fèi)用則在編制會(huì)計(jì)分錄是借記投資收益。
看完上文，那么小編關(guān)于問(wèn)題“債權(quán)投資期末按攤余成本計(jì)量”就介紹到這里。你掌握以上的會(huì)計(jì)內(nèi)容了嗎？如果想加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)操技能，可以咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老會(huì)計(jì)交流心得哦。
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