個人取得企業(yè)借款利息是否繳增值稅

個人向企業(yè)提供借款，企業(yè)向個人支付利息，涉及到的相關(guān)主要稅收政策，整理歸納如下：

一、按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。因此，個人提供借款取得的利息應(yīng)繳納增值稅，企業(yè)可要求個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

二、企業(yè)支付給個人的借款利息屬于債權(quán)性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,取得利息的個人應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定了企業(yè)所得稅前扣除項目的范圍，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失及其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，后期通過折舊的方式予以分期攤銷。

因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資本化的利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除；不需要資本化的利息，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

借款利息收入免征增值稅的十種情形

01、金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

02、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入

03、國家助學(xué)貸款利息收入

04、國債、地方政府債利息收入

05、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款利息收入

06、特定的個人住房貸款利息收入

07、特定外匯貸款利息收入

08、符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入

09、金融同業(yè)往來利息收入

10、應(yīng)收未收利息的特殊規(guī)定

整體來說企業(yè)在向個人支付利息，企業(yè)可以要求個人到稅務(wù)機關(guān)開具對應(yīng)的發(fā)票收據(jù)，取得正規(guī)發(fā)票后，企業(yè)可以在稅前扣除。對于借款利息，小編就講到這里的。如果你有興趣，可以來會計學(xué)堂網(wǎng)站，這里有專業(yè)的會計知識和老師為你解答。