流轉稅怎么進行征收？

答：流轉稅即以流轉額(包括商品銷售額和非商品營業(yè)額等)為征稅對象的稅種，各種流轉稅的計算方法

一、“增值稅”的計算：

　　1.一般納稅人應納稅額的計算：（分三步計算）

　　（1）計算銷項稅：銷售額×稅率（基本稅率=17%；低稅率=13%；進口為0%），

　　注：①征稅范圍：包括銷售或進口貨物；加工、修理修配勞務。

　?、谟嫸愐罁?jù)（銷售額）：全部價款+價外費用（不含增值稅；如含稅，要換算）

　　換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+ 稅率 17%或13%）。

　　③確定銷售額的幾種銷售方式：

　　折扣方式：關鍵是是否同一發(fā)票，折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。

　　以舊換新：按新貨物的價格確定銷售額。

　　以物易物：銷售雙方都應作購銷處理，同時算出銷項稅、進項稅。

　　包裝物押金：押金單獨記帳，不并入銷售額。押金沒有退，或一年以后退，并入銷售額征稅。

　　價格明顯不合理，稅務機關有權核定其銷售額的組成計稅價格公式。

　　銷項稅的計算請注意增值稅納稅義務發(fā)生時間。

　?。?） 計算進項稅：（銷售方收取的銷項稅就是購買方支付的進項稅）

　?、贉视璧涂鄣倪M項稅：

　　a、購進貨物或接收勞務、進口貨物取得增值稅發(fā)票、海關完稅憑證上注明的增值稅；（含稅務所代開的專用發(fā)票）

　　b、向農業(yè)生產者或小規(guī)模納稅人等購買的免稅農產品的進項稅=買價×13%；

　　c、 [外購貨物（固定資產除外）和銷售貨物支付的運費+建設基金]×7%，但裝卸費、保險費除外。

　　d、購入廢舊公司銷售的廢舊物質普通發(fā)票上的金額×10%，

　　②不得低扣的進項稅：

　　a 購進的固定資產。（含固定資產在建工程，包括新建、改建、修繕和裝飾建筑物。）

　　b 用于非應稅項目的購進。（指用于營業(yè)稅項目）

　　c 用于免稅項目的購進。

　　d 用于集體福利和個人消費的購進。

　　e 非正常損失的購進貨物，在產品、產成品的購進貨物。

　　f 未取得并保存增值稅扣稅憑證，或憑證上未注明增值稅額。

　　進項稅低扣時限： 防偽稅控專用發(fā)票進項抵扣時限，專用發(fā)票開具之日起90日內認證，當月抵扣。

　　海關完稅憑證進項抵扣時限，完稅憑證開具之日起90日后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。

　　購進廢舊物質進項抵扣時限，發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。

　　（3）應納稅額的計算：銷項稅額—進項稅額

　　注：銷項稅額<進項稅額，其不足低扣部分可結轉到下期低扣。

　　2.小規(guī)模納稅人的計算：銷售額×征收率（6%、商業(yè)4%），不能低扣任何進項稅，

　　含稅要換算：含稅銷售額÷（1+6%或4％）

　　3.進口貨物的計算：（完稅價格+關稅+消費稅）×17%.不能低扣任何稅。

　　4. 兼營行為：⑴兼營不同稅率（17%和13%），能分則分，不能分從高適應稅率；

　?、萍鏍I非應稅勞務（營業(yè)稅勞務），能分則分，不能分一并征收增值稅；

　?、羌鏍I免稅和應稅項目，能分應稅征，免稅不征；不能分全部征稅。

　　5.混合銷售行為：一項行為既涉及增值稅，又涉及營業(yè)稅。以增值稅為主征增值稅，以營業(yè)稅為主征營業(yè)稅。運輸企業(yè)的混合行為一定征增值稅。

　　6.兼營免稅項目，又無法劃分不得低扣的進項稅額公式：

　　不得低扣的進項稅=全部進項×（免稅銷售額÷全部銷售額）。

　　7.兼營增值稅和營業(yè)稅，又無法劃分不得低扣的進項稅額公式：

　　不得低扣的進項稅=「營業(yè)額÷（銷售額＋營業(yè)額）」×進項稅額

　　二、消費稅的計算

　　1.從價征收：（分兩步計算）

　?、配N售額：（基本同增值稅，而且是一筆銷售額征兩種稅，注意包裝物和押金的處理）。 組成計稅價格：

　　a自產自用=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）連續(xù)生產不納稅。

　　b委托加工=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

　　c進口=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

　?、茟{稅額=銷售額×稅率

　　注：成套消費品從高適應稅率。

　　外購和委托加工收回的消費品，用于連續(xù)生產，并已繳納消費稅的稅款，可以從應納稅額中低扣。

　　注意，消費稅的銷售額也不含增值稅，如含要換算（公式同增值稅）。

　　2.從量征收：銷售數(shù)量×單位稅額。

　　3.復合征收：銷售數(shù)量單位稅額＋銷售額稅率

　　三、關稅的計算

　　1.計稅依據(jù)（完稅價格）

　　一般貿易進口的到岸價格作為完稅價格

　　完稅價格=成交價+包裝費+運費+保險費+其他勞務費。

　　2.關稅=完稅價×關稅稅率。

流轉稅與所得稅的區(qū)別：

（1）計稅依據(jù)不同：流轉稅的計稅依據(jù)是流轉額；所得稅的計稅依據(jù)是所得額。

（2）受成本影響不同：流轉稅只與商品銷售收入有關，不受成本高低影響；所得稅直接受成本規(guī)模影響。

（3）流轉稅一般都轉嫁給了消費者，屬于間接稅，納稅人與負稅人不同；所得稅一般不能直接轉嫁，屬于直接稅，納稅人與負稅人相同。

（4）流轉稅征收在技術上比所得稅征收簡便。

（5）流轉稅一般是價內稅，對物價影響較大，不過增值稅屬于價外稅；所得稅由于稅負不能轉嫁，所以其稅收增減變動對物價不會產生直接的影響。

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