合并會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整分錄怎么做？

答：合并財(cái)務(wù)報(bào)表在做抵銷分錄之前，首先要做調(diào)整分錄。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過(guò)程和個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過(guò)程并不相同，由于一筆抵銷分錄可能會(huì)同時(shí)涉及合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目，所以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表并不是單獨(dú)編制的，而是在一張合并工作底稿上同時(shí)完成的，不能孤立地加以看待。初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表和連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄在實(shí)質(zhì)上并無(wú)區(qū)別，只不過(guò)初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表要比連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表少考慮抵銷以前年度的項(xiàng)目。

1.對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整分錄）。

（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

（2）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對(duì)于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

第一年

①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸：資本公積

②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等

第二年

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸：資本公積

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等

2.將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）

按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

（1）第一年

①對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

借：提取盈余公積

貸：盈余公積

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄

對(duì)于第2筆調(diào)整盈余公積的分錄，教材上沒(méi)有提及，但在連續(xù)編制的情況下，教材中調(diào)整了盈余公積，因此在當(dāng)年應(yīng)該也是要調(diào)整的。

②對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：盈余公積

貸：提取盈余公積

③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：資本公積

（2）第二年

①對(duì)于應(yīng)享有子公司上期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初

盈余公積——年初

資本公積——其他資本公積

②對(duì)于當(dāng)期子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中母公司享有或承擔(dān)的份額的處理與上年類似

③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額做與上年類似的處理。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄與調(diào)整分錄的區(qū)別有哪些？

調(diào)整分錄，也就是將個(gè)別報(bào)表的分錄調(diào)整為合并報(bào)表認(rèn)可的口徑

某項(xiàng)個(gè)別報(bào)表計(jì)提了100萬(wàn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但是合并角度需要計(jì)提的是120萬(wàn)，那么就需要做調(diào)整分錄，將個(gè)別報(bào)表的100萬(wàn)調(diào)整為合并報(bào)表認(rèn)可的120萬(wàn)。

抵消分錄，就是將個(gè)別報(bào)表中的分錄抵消掉，這個(gè)處理合并報(bào)表不認(rèn)可，所以需要抵消。

某些個(gè)別報(bào)表計(jì)提100萬(wàn)減值，但是合并報(bào)表認(rèn)為不需要計(jì)提，因此就需要抵消掉。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整分錄怎么做？小編在為大家梳理上文的時(shí)候已經(jīng)盡可能的保持簡(jiǎn)潔易懂了，但是合并報(bào)表本身就是難點(diǎn)問(wèn)題，學(xué)習(xí)過(guò)程中的任何疑問(wèn)都還可以咨詢?cè)诰€老師，將會(huì)得到更有價(jià)值的參考哦。