押金應(yīng)納增值稅的計算

答：一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)【1993】154號），第二條第一款規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

對于因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按照所包裝貨物的適用稅率計算繳納增值稅。其會計處理為：

借：其他應(yīng)付款-XX單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

值得一提的是，對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費稅。

押金報銷的會計分錄

押金報銷，由于日后需要收回，又不屬于企業(yè)的經(jīng)營收支，所以可以放在其他應(yīng)收款，會計分錄如下：

經(jīng)辦人報銷押金時，

借：其他應(yīng)收款-XX押金

    貸：銀行存款

押金退回時，

借：銀行存款

    貸：其他應(yīng)收款-XX押金

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