房地產(chǎn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間

答：企業(yè)所得稅法確認(rèn)銷售收入時點：這條最重要，收入的確認(rèn)以已簽合同取得收入為準(zhǔn)、而不是會計核算上以完工交房作為收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，對于已簽預(yù)售合同的預(yù)收帳款具體按以下規(guī)定：

只要簽訂了《房地產(chǎn)銷售合同》、《房地產(chǎn)預(yù)售合同》并收取款項，不管產(chǎn)品是否完工、交房，須確認(rèn)為銷售收入，只是將收入分為分為未完工產(chǎn)品收入和完工產(chǎn)品收入兩種。

理解如下：

（1）未完工開發(fā)產(chǎn)品收入：按照稅局計劃毛利率征稅，完工后按照實際毛利進(jìn)行調(diào)整。

（2）完工開發(fā)產(chǎn)品收入：按照實際毛利征稅。只要符合條件之一即為完工，確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，按實際收入成本結(jié)轉(zhuǎn)。

①竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

②開發(fā)產(chǎn)品 已開始投入使用。

③開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入預(yù)繳所得稅具體怎么計算

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

計算公式： (未完工的收入*15%+利潤總額)*25%

如果預(yù)計銷售1616.4萬元，暫不考慮本年利潤總額： 應(yīng)交所得稅=(1616.4*15%)*25%=60.615萬元。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)所得稅采取季度(月)預(yù)繳，年度匯算清繳的方法繳納。但房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅，一直存在兩種觀點。一種觀點認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)以會計利潤額加上預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤減去以前年度待彌補(bǔ)虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

另一種觀點認(rèn)為應(yīng)直接按照預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。兩種觀點的存在，使廣大房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時無所適從。

首先，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長，并且存在對未完工產(chǎn)品——房屋預(yù)先進(jìn)行銷售，收取預(yù)收款現(xiàn)象。

因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

本文詳細(xì)介紹了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間，也介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入預(yù)繳所得稅具體怎么計算。作為一名房地產(chǎn)企業(yè)的會計，一定要明白房地產(chǎn)企業(yè)一旦簽訂了房地產(chǎn)出售合同就說明納稅義務(wù)已經(jīng)形成。如果你閱讀了本文內(nèi)容，依然不是很明白，咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。