出口零退稅率需要做出口退稅申報(bào)嗎

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）的規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。另外，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于出口貨物退免稅若干問(wèn)題的通知》（穗國(guó)稅發(fā)〔2006〕251號(hào)）的規(guī)定，國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物包括：國(guó)家規(guī)定出口退稅率為0的貨物。因此，出口企業(yè)出口上述貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。根據(jù)《廣州市出口貨物視同內(nèi)銷征稅操作指引》的規(guī)定，當(dāng)出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，應(yīng)在發(fā)生次月如實(shí)申報(bào)納稅，并在納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》；如需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的或出口退(免)稅申報(bào)調(diào)整的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受納稅人的納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章欄加蓋“稅收業(yè)務(wù)受理專用章”。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。一般納稅人以一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售資料明細(xì)）第4欄 “未開具發(fā)票”銷售收入反映。詳細(xì)您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。

退稅率為0，即不退稅，要補(bǔ)交征退稅差，實(shí)際上和內(nèi)銷結(jié)果不一樣，賬務(wù)處理也不同。

例如：出口某種商品，F(xiàn)OB價(jià)值10000元。退稅率為0.

收入：借：應(yīng)收賬款-出口貨物 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入10000

結(jié)轉(zhuǎn)不得抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1700

貸：應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1700

而內(nèi)銷是計(jì)提銷項(xiàng)稅額，

借：應(yīng)收賬款 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8527.99

貸：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅額1452.01

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需要的條件：

1、企業(yè)需要具備一般納稅人資質(zhì)；

2、企業(yè)需要有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)資質(zhì)；

3、企業(yè)需要有真實(shí)的外貿(mào)出口；

4、企業(yè)需要提供增值稅專用發(fā)票；

5、企業(yè)需要提供增值稅普通發(fā)票；

6、企業(yè)需要有對(duì)應(yīng)的外匯入賬

7、企業(yè)需要提供出口報(bào)關(guān)需要的整套資料：報(bào)關(guān)單、裝箱單、發(fā)票、合同及代理報(bào)關(guān)委托書

8、企業(yè)需要提供稅局需要的整套資料：如退稅申請(qǐng)表、報(bào)關(guān)單、放行條、提單等相關(guān)資料。

以上就是我們關(guān)于“出口零退稅率需要做出口退稅申報(bào)嗎”一題的分析和案例分享，不知道對(duì)您是否有所幫助和啟發(fā)呢？其實(shí)重點(diǎn)是將出口零退稅看做是視作內(nèi)銷就容易理解多了，此外我們總結(jié)了外貿(mào)企業(yè)辦理退稅的條件以便為大家參考，如果您還有其他問(wèn)題需要咨詢，歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師。