清理固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入要繳稅嗎？

固定資產(chǎn)清理凈收益計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目；清理凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)同時(shí)具備以下三個(gè)條件的免征增值稅。

第一、屬于企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；

第二、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確以使用過(guò)的貨物；

第三、銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。

對(duì)于不符合上述條件的固定資產(chǎn)清理，依據(jù)國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件第四條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入涉及到會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此影響所得稅的征收，大家注意一下。

固定資產(chǎn)清理的核算程序

清理費(fèi)用、相關(guān)稅金等與固定資產(chǎn)清理相關(guān)的稅費(fèi)，應(yīng)該在固定資產(chǎn)科目里面進(jìn)行歸集。

固定資產(chǎn)因毀損、滅失、或變賣、或報(bào)廢等，其會(huì)計(jì)處理程序如下：

固定資產(chǎn)清理的核算程序

（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，

借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

累計(jì)折舊 （已計(jì)提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)）

（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償時(shí)，

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）

（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）

營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失）

貸：固定資產(chǎn)清理

以上就是“清理固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入要繳稅嗎？”一題的解答，其實(shí)固定資產(chǎn)的二次銷售增值稅的免稅與否關(guān)鍵在于是否使用過(guò)。如果使用過(guò)基本上就可以免收增值稅，但是房屋建筑物要除外。此外計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入會(huì)影響所得稅，但并不用進(jìn)行納稅調(diào)整。此外如您有其他問(wèn)題，我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師很高興為您解答。