稅法調(diào)整年初未分配利潤(rùn)

答：在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過程中，“年初未分配利潤(rùn)”一項(xiàng)數(shù)據(jù)的確定是比較復(fù)雜的。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，由控股公司即母公司在使用母、子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。其中在編制合并利潤(rùn)表及合并利潤(rùn)分配表時(shí)，因“合并年初未分配利潤(rùn)”數(shù)受諸多因素的影響，具體如何填列，需要經(jīng)過認(rèn)真分析之后，才能正確確定。下面通過對(duì)例題的解析加以說明。

設(shè)某企業(yè)集團(tuán)中，母公司對(duì)子公司的控股比例為80%，母公司年初未分配利潤(rùn)為20萬元，子公司年初未分配利潤(rùn)為10萬元，子公司年末盈余公積為5萬元，當(dāng)期新提取盈余公積為1萬元，母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款為3萬元，壞賬提取比例為3‰，則合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年初未分配利潤(rùn)為（ ）。

A.30萬元　B.20萬元

C.28萬元　D.16.809萬元

答案：D。

母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中“年初未分配利潤(rùn)”合并數(shù)的影響

當(dāng)母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)中有內(nèi)部應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，則需查看是否對(duì)其計(jì)提了減值準(zhǔn)備即壞賬準(zhǔn)備，若計(jì)提了，則需要調(diào)整。即調(diào)增母公司與子公司“年初未分配利潤(rùn)”的合計(jì)數(shù)。

未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

1、檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程、以及董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額及年度未分配利潤(rùn)數(shù)額是否正確。

2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的未分配利潤(rùn)數(shù)。

3、檢查未分配利潤(rùn)是否已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編提示：無論是稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，還是稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧，會(huì)計(jì)處理方法都一樣，區(qū)別在于企業(yè)申報(bào)交納所得稅時(shí)，前者可以作為交納稅所得額的調(diào)整數(shù)，而后者不能調(diào)整。以上就是小編為大家整理的關(guān)于稅法調(diào)整年初未分配利潤(rùn)全部?jī)?nèi)容了，如果大家仍有疑問，可與窗口答疑老師進(jìn)行在線咨詢。