自產(chǎn)存貨報廢會計處理

答：自產(chǎn)貨物處置在會計和納稅處理上分別遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(包括收入準(zhǔn)則和其他準(zhǔn)則)、《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等相關(guān)法規(guī)。

會計處理：

1、發(fā)生報廢時，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值，查明原因，按管理權(quán)限報有關(guān)部門審核，等待處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢（報廢存貨的賬面價值）

貸：有關(guān)存貨科目（原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等）（報廢存貨的成本）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

（如果計提了存貨跌價準(zhǔn)備的，還要轉(zhuǎn)出其計提的累計跌價準(zhǔn)備。借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目）

2、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理

借：原材料（殘料入庫）

其他應(yīng)收款（應(yīng)收保險公司或責(zé)任人的賠償）

管理費(fèi)用（扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經(jīng)營損失的部分）

營業(yè)外支出（屬于非常損失的凈損失，如自然災(zāi)害造成的損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：待處理財產(chǎn)損溢（報廢存貨殘料的價值）

處理存貨的涉稅處理

1、增值稅：

根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

根據(jù)上述規(guī)定，在增值稅處理方面，所產(chǎn)生的損失屬于非正常損失，需要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

2、企業(yè)所得稅：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條、第七十二條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的存貨的盤虧、毀損、報廢損失準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

同時，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二章申報管理規(guī)定，存貨發(fā)生的非正常損耗應(yīng)采取專項申報的方式進(jìn)行申報，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

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