合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部應(yīng)收賬款抵消分錄

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消,同時(shí)還應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消,其抵消分錄為:

(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消:

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵消:

(2)借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)減值損失抵消:

（3）借:應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

貸:資產(chǎn)減值損失

內(nèi)部商品交易的合并處理

內(nèi)部銷售收入是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷活動(dòng)所產(chǎn)生的銷售收入。內(nèi)部銷售成本是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售商品的銷售成本。在編制合并財(cái)報(bào)表的時(shí)候，應(yīng)把內(nèi)部商品交易中，未實(shí)現(xiàn)收益相關(guān)的收入、成本抵消掉。

從時(shí)間上看，內(nèi)部銷售商品的調(diào)整、抵消處理要區(qū)分交易發(fā)生的當(dāng)期及以后連續(xù)編制合并報(bào)表兩種情況。從業(yè)務(wù)的具體情況上看，要區(qū)分購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品全部實(shí)現(xiàn)、部分實(shí)現(xiàn)以及未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)的抵消處理這三種情況。

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