固定資產(chǎn)清理的損失需要清單申報嗎

答：根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定：“下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失?！?/p>

　　第十條規(guī)定：前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

　　第三十條規(guī)定：固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　(一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料;

　　(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

　　(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明;

(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

固定資產(chǎn)清理的會計分錄怎么做

(1)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價值)

累計折舊(已提折舊)

固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)

(2)清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)繳的稅金，其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

(3)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，其會計分錄為：

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

(4)應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，其會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會計分錄為：

屬于籌建期間的

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期待攤費用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會計分錄為：

屬于籌建期間的

借：長期待攤費用

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，其會計分錄為：

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，其會計分錄為：

借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

關(guān)于“固定資產(chǎn)清理的損失需要清單申報嗎?”的回答就到這了。大家是否明白怎么來處理這個問題了呢？如果大家還有其他的會計問題需要咨詢的，請隨時和我們會計學(xué)堂的老師取得聯(lián)系，我們將提供二十四小時在線服務(wù)。