企業(yè)補(bǔ)繳去年的增值稅怎么做賬

答:(1)對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、"三包"收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等應(yīng)作銷(xiāo)售而未作銷(xiāo)售導(dǎo)致少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款(庫(kù)存現(xiàn)金等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(2)對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(3)對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(應(yīng)付股利、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(4)對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(5)對(duì)納稅人因混合銷(xiāo)售行為或兼營(yíng)銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:其他業(yè)務(wù)收入等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(6)對(duì)出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄:

借:營(yíng)業(yè)外支出等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(7)對(duì)納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)金額的調(diào)整分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(8)對(duì)納稅人將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(9)對(duì)納稅人因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(10)對(duì)納稅人因取得假發(fā)票,虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:原材料(庫(kù)存商品等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(11)對(duì)納稅人因各種原因造成多記銷(xiāo)項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸:有關(guān)科目

相關(guān)案例分享

盈利甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人,產(chǎn)品增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費(fèi)征收率為3%,地方教育費(fèi)征收率為2%;適用的企業(yè)所得稅率為25%,未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.2016年3月,甲公司在進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),對(duì)增值稅進(jìn)行了專項(xiàng)自查.

為擴(kuò)大產(chǎn)能,甲公司2013年實(shí)施異地技術(shù)改造,當(dāng)年購(gòu)置的通風(fēng)及防排煙設(shè)備、工藝用冷水機(jī)組等設(shè)備價(jià)稅合計(jì)7020萬(wàn)元,財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)憑當(dāng)年收到的增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)認(rèn)證,并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(7020÷(1+17%))×17%=1020萬(wàn)元.2014年4月,甲公司異地技術(shù)改造項(xiàng)目竣工投入使用.

將所有補(bǔ)繳稅費(fèi)全部計(jì)入以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目.

補(bǔ)提相關(guān)稅費(fèi)

借:以前年度損益調(diào)整  1142.4萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)  1020萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅  71.4萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加  30.6萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  20.4

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