現(xiàn)金預(yù)算的編制方法有哪些

一是直接法(收支預(yù)算法),以銷售(營(yíng)業(yè))收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點(diǎn),然后將其他收入與費(fèi)用項(xiàng)目的收現(xiàn)數(shù)、付現(xiàn)數(shù)分別列出,以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量.

二是間接法(調(diào)整凈收益法),以本年凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金收付的各種會(huì)計(jì)事項(xiàng),最后也得出現(xiàn)金凈流量.

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--現(xiàn)金流量表》規(guī)定:企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量.常見的直接法有工作底稿法和"T"形賬戶法,這兩種方法都是以企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)項(xiàng)目本年度的發(fā)生額為依據(jù),通過編制調(diào)整分錄,將企業(yè)全年的收入、費(fèi)用各支出以及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的變化重新調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,以確定企業(yè)全年業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響,為報(bào)表使用者提供決策所需的信息.

(1)工作底稿法.

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,就是以工作底稿為手段,以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表.

在直接法下,整個(gè)工作底稿縱向分成三段:第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目?jī)刹糠?第二段是損益表項(xiàng)目;第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目.

工作底稿橫向分成五欄,在資產(chǎn)負(fù)債表部分,第一欄是項(xiàng)目欄,填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目;第二欄是期初欄,用來填列資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);第三欄是調(diào)整分錄的借方;第四欄是調(diào)整分錄的貸方;第五欄是期末數(shù),用來填列資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù).在損益表和現(xiàn)金流量表部分,第一欄也是項(xiàng)目欄,用來填列損益表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分;第二欄空置不填;第三欄、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方;第五欄是本期數(shù),損益表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期損益表數(shù)字核對(duì)相符,現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表.采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是:

第一步:將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄.

第二步:對(duì)當(dāng)前業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄.

第三步:將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分.

第四步:核對(duì)調(diào)整分錄,借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù).

第五步:根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表.

(2)"T"形賬戶法.

采用"T"形賬戶法,就是以"T"形賬戶為手段,以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表,采用"T"形賬戶法編制出現(xiàn)金流量表的程序如下:

第一步:為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項(xiàng)目)分別開設(shè)"T"形賬戶,并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入該賬戶.

第二步:開設(shè)一個(gè)大的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物""T"形賬戶,每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分,左邊記現(xiàn)金收入,右邊記現(xiàn)金支出,其他賬戶一樣,過入期末期初變動(dòng)數(shù).

第三步:以損益表項(xiàng)目為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng),并據(jù)以編制調(diào)整分錄.

第四步:將調(diào)整分錄過入"T"形賬戶,并進(jìn)行核對(duì),該賬戶借貸相抵后的余額與原過入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致.

第五步:根據(jù)大的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物""T"形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表.

現(xiàn)金預(yù)算的步驟

1、確定現(xiàn)金收入

2、計(jì)劃現(xiàn)金支出

3、編制現(xiàn)金預(yù)算表

例子:

企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為6 000元,不足數(shù)時(shí)需要向銀行借款.假設(shè)銀行借款的金額要求為1 000元的倍數(shù).那么第二季度借款額為:

第三季度現(xiàn)金多余,可用于償還借款.一般按"每期期初借入,每期期末歸還"來預(yù)計(jì)利息,故本例借款期為6個(gè)月.假設(shè)利率為10,則應(yīng)計(jì)利息為550元.即

利息=12 000 × 10% × 6 ÷ 12 = 600(元)

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