非居民企業(yè)怎么納稅

《企業(yè)所得稅法》劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的依據(jù)是"注冊地標(biāo)準(zhǔn)"和"實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)".《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)規(guī)定,居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織.非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè).非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同,或者儲存、交付貨物等,該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所.

也就是說,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》,非居民企業(yè)是指按照我國稅法規(guī)定不符合居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),只負(fù)有限納稅義務(wù).我國僅對非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)的所得征稅.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.

稅法區(qū)別對待居民企業(yè)和非居民企業(yè)的目的不僅是為了促使外國企業(yè)將管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)登記注冊,同時,也是為了維護(hù)我國的稅收利益和稅收主權(quán),以避免跨國納稅人利用國際稅收管理合作的困難和漏洞,故意違反稅收法規(guī),采取種種隱蔽手段逃避納稅義務(wù).所以,稅法規(guī)定非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅也是合情合理的,而是按照25%進(jìn)行納稅.

非居民企業(yè)如何申報企業(yè)所得稅?

1、據(jù)實申報的非居民企業(yè)(按25%稅率征收的非居民企業(yè)),要進(jìn)行年度申報.

申報表類型:《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(國家稅務(wù)總局公告2015年第30號)

年度匯算清繳申報表:《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(適用于據(jù)實申報企業(yè))

預(yù)繳申報表:《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表》(適用于據(jù)實申報企業(yè))

2、"核定征收"或"不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅"的非居民企業(yè),要進(jìn)行年度申報.

申報表類型:《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表》(適用于核定征收企業(yè))

提示:

第一、上述兩類非居民企業(yè)納稅人指:企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的納稅人,即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅.

第二、上述兩類非居民企業(yè)納稅人也要進(jìn)行年度匯算清繳.

3、按10%征收預(yù)提所得稅的非居民企業(yè)

申報表類型:《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》,不需年度申報.

自2015年7月1日,原申報表《國稅函〔2008〕801號)》同時廢止.

提示:上述非居民企業(yè)納稅人指:企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的納稅人:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.

非居民企業(yè)怎么納稅?會計學(xué)堂小編在上文已經(jīng)詳細(xì)講述,并且還講解了如何申報的問題,如果還有不清楚的可以來咨詢我們的會計答疑老師,我們可以幫助你解決問題!