土地評(píng)估增值要不要繳稅嗎

企業(yè)常見的資產(chǎn)評(píng)估增值主要分為以下三種情況:

--資產(chǎn)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,僅為特殊需要作出的評(píng)估增值;

--投資等資產(chǎn)重組過(guò)程中的資產(chǎn)評(píng)估增值;

--國(guó)企改制上市過(guò)程中的資產(chǎn)評(píng)估增值.

每種不同情況下業(yè)務(wù)本質(zhì)不同,會(huì)計(jì)處理不同,涉稅處理也自然不同.

一、資產(chǎn)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,僅為特殊需要的評(píng)估增值

比如由于融資的需要,對(duì)于企業(yè)持有的土地房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,這部分評(píng)估增值如果不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,僅僅向金融機(jī)構(gòu)提供評(píng)估報(bào)告,自然沒(méi)有任何問(wèn)題,不涉及任何稅收風(fēng)險(xiǎn).

如果需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,通常的做法是:

借:無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)

貸:資本公積

這樣做需要交納企業(yè)所得稅嗎?依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十六條,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ).前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出.企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

很顯然,企業(yè)沒(méi)有取得實(shí)際收入,資產(chǎn)也未發(fā)生實(shí)際交易,不需要交納企業(yè)所得稅.但這可能會(huì)造成會(huì)計(jì)上的折舊調(diào)整和稅法折舊扣除的,所得稅稅前扣除依然只能認(rèn)可歷史成本,評(píng)估增值部分不做收入,也不得在稅前扣除.

二、投資等資產(chǎn)重組過(guò)程中的資產(chǎn)評(píng)估增值

資產(chǎn)重組過(guò)程中,往往需要雙方確認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值,對(duì)于土地、房產(chǎn)、股權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)而言,常常出現(xiàn)評(píng)估增值.這部分需要繳企業(yè)所得稅嗎?

按照財(cái)稅2009年59號(hào)文件,資產(chǎn)重組中只要資產(chǎn)所有權(quán)和控制權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,就會(huì)涉及到所得稅問(wèn)題.但針對(duì)資產(chǎn)重組的不同類型又規(guī)定了不同的優(yōu)惠政策,這一點(diǎn)特別需要注意.

需要關(guān)注的是資產(chǎn)重組中可能涉及的其他稅種問(wèn)題,如增值稅、土地增值稅、契稅等,涉及情況較為復(fù)雜,如投資通常要交納增值稅,而合并分立通常不需要交納增值稅.篇幅關(guān)系這里不再多說(shuō).

三、國(guó)企改制上市過(guò)程中的資產(chǎn)評(píng)估增值

國(guó)有企業(yè)改制上市,通?？赡苡幸韵履Ｊ?

1、國(guó)有企業(yè)以評(píng)估增值資產(chǎn),出資設(shè)立擬上市的股份有限公司;

2、國(guó)有企業(yè)將評(píng)估增值資產(chǎn),注入已上市的股份有限公司;

3、國(guó)有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司.

針對(duì)這三種情況,國(guó)稅總局在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評(píng)估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》(財(cái)稅[2015]65號(hào))文件中專門出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定:

符合條件的國(guó)有企業(yè),其改制上市過(guò)程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估增值可按以下規(guī)定處理:

國(guó)有企業(yè)改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值,應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫(kù),作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國(guó)有資本金(含資本公積,下同),但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對(duì)價(jià)部分,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

因此,國(guó)企改制上市過(guò)程中本來(lái)需要交納企業(yè)所得稅,但不征收直接增加計(jì)入資本金.

上述三種類型資產(chǎn)評(píng)估增值,第一種較為簡(jiǎn)單,第三種最為特別,而最復(fù)雜的是第二種,企業(yè)財(cái)務(wù)一定要根據(jù)企業(yè)具體交易情況做出準(zhǔn)確判斷.

無(wú)形資產(chǎn)中土地評(píng)估增值是否繳納所得稅

無(wú)形資產(chǎn)中土地評(píng)估增值不用繳納所得稅.

土地評(píng)估增值部分只要攤銷,就要按照攤銷部分乘以適用稅率繳納所得稅,不攤銷則不用計(jì)算繳納.

帳務(wù)處理如下:土地經(jīng)評(píng)估增值部分入賬:

借記"無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)",

貸記"資本公積-土地評(píng)估增值".

關(guān)于土地評(píng)估增值要不要繳稅嗎的相關(guān)內(nèi)容就先介紹到這里,在土地只有評(píng)估增值的情況下,而沒(méi)有對(duì)土地出售、轉(zhuǎn)讓或是其他交易的情況,它大多是不需要交稅的.更多土地評(píng)估增值的內(nèi)容,不妨在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)老師.