營改增后非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)的稅務(wù)處理怎么做？

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十九條規(guī)定：“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)稅納稅所得額；

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得額源泉扣繳管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）規(guī)定：“第八條 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額；

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出?！?/p>

沒有簽訂稅收協(xié)定的特許權(quán)使用費(fèi)如何交稅？

“營改增”以后，境內(nèi)企業(yè)對非居民企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，除了需要代扣代繳企業(yè)所得稅以外，屬于“營改增”范圍的服務(wù)費(fèi)支出，還要代扣代繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

其中：

1、據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第四條第二款、第二十七條第五項(xiàng)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條第一款的規(guī)定，對外支付特許權(quán)使用費(fèi)代扣代繳稅款的企業(yè)所得稅稅率為10%。

2、果非居民企業(yè)提供的服務(wù)是屬于“營改增”范圍的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的，對外支付的特許權(quán)使用費(fèi)，代扣代繳稅款的增值稅稅率為6%。

境內(nèi)企業(yè)對非居民企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)，與支付對象所在國家或地區(qū)簽訂有稅收協(xié)定的，按照稅收協(xié)定相關(guān)條款執(zhí)行，沒有簽訂稅收協(xié)定的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

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