合并報表中的所得稅怎么做財務(wù)分析?

答：為了能給幫助更好理解，小編整理了一個案例：

未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對母公司統(tǒng)一計算企業(yè)集團所得稅的影響：子公司分別納稅情況下所得稅費用及應(yīng)納所得稅16.5萬元[(200-150)×
33%];母公司統(tǒng)一計算所得稅時企業(yè)集團的應(yīng)納所得稅379.5萬元{[1200-(200-150)]×33%｝;未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對企業(yè)集團所得稅的影響額(遞延稅款貸方)16.5萬元[(200-150)×33%];母公司統(tǒng)一計算所得稅時企業(yè)集團合并所得稅費用396萬元(379.5+16.5);母公司編制企業(yè)集團所得稅分錄分別為：

借：所得稅 396

貸：應(yīng)交稅金 379.5

遞延稅款 16.5

子公司編制單獨納稅的所得稅分錄為：

借：所得稅 16.5

貸：應(yīng)交稅金 16.5

(2)母公司編制合并會計報表抵銷分錄：

借：遞延稅款 16.5

貸：所得稅 16.5

合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)?

1、遞延所得稅資產(chǎn) ，就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。
是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

2、
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:借方核算(資產(chǎn)類)：轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率，債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少。

貸方核算(負(fù)債類)：發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率。債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。

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