職工取暖補(bǔ)貼計入個人所得稅嗎

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第三款的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，免納個人所得稅?！秱€人所得稅法實施條例》第八條(一)的規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?/p>

對于取暖費(fèi)是否屬于上述免納個人所得稅的補(bǔ)貼，國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一的規(guī)定，在實務(wù)操作中各地根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定了適合本地的規(guī)定，一般采取按當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼或報銷的取暖費(fèi)在一定額度內(nèi)免征個人所得稅，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，并入當(dāng)月工資所得，計算征收個人所得稅。

由于單位性質(zhì)不同，目前個人領(lǐng)取采暖費(fèi)分為多種情況，在征免采暖費(fèi)個人所得稅方面，以下各地關(guān)于個人所得稅的文件供參考：

一、根據(jù)《河北地方稅務(wù)局關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個人所得稅問題的通知》(冀地稅函〔2008〕236號)：

對于采暖費(fèi)實行“明補(bǔ)”的情況，其中規(guī)定：對公務(wù)員工資改革已到位的駐石省直行政事業(yè)單位的職工，按照《河北省財政廳河北省人事廳關(guān)于駐石省直行政事業(yè)單位職工住宅取暖補(bǔ)貼發(fā)放問題的通知》(冀財預(yù)[2008]86號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(一個取暖期的取暖補(bǔ)貼計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)：本人10月份當(dāng)月的職務(wù)工資、級別工資、生活補(bǔ)貼、工作津貼之和)取得的取暖補(bǔ)貼，免征個人所得稅，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

對非駐石省直行政事業(yè)單位和其他各級行政事業(yè)單位，職工按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼，免征個人所得稅，超過部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

對各類企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼，分兩種情況執(zhí)行：一種是當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行;沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的，可參照當(dāng)?shù)卣畬π姓聵I(yè)單位的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

另一種是企業(yè)職工取得的超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)，或超過3500元最高限額的取暖補(bǔ)貼，應(yīng)分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

同時，對于取暖補(bǔ)貼仍然實行“暗補(bǔ)”的企業(yè)，或企業(yè)職工不需要負(fù)擔(dān)取暖費(fèi)的，企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼收入，應(yīng)在發(fā)放月并入其當(dāng)月的工資薪金收入計征個人所得稅。

職工取暖補(bǔ)貼計入個人所得稅嗎？

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第三款的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，免納個人所得稅?！秱€人所得稅法實施條例》第八條(一)的規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?/p>

對于取暖費(fèi)是否屬于上述免納個人所得稅的補(bǔ)貼，國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一的規(guī)定，在實務(wù)操作中各地根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定了適合本地的規(guī)定，一般采取按當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼或報銷的取暖費(fèi)在一定額度內(nèi)免征個人所得稅，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，并入當(dāng)月工資所得，計算征收個人所得稅。

由于單位性質(zhì)不同，目前個人領(lǐng)取采暖

二、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于對職工個人取得冬季取暖補(bǔ)貼征收個人所得稅問題的批復(fù)》(黑地稅函〔2006〕52號)規(guī)定，職工個人取得的冬季取暖補(bǔ)貼，以工資形式發(fā)放的，應(yīng)全額按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。以實報實銷形式發(fā)放的，每人每年不超過3000元的，可不作為個人所得計征個人所得稅;超過3000元的，就超過部分按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

三、《甘肅省財政廳甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼等個人所得稅問題的通知》(甘財稅法〔2018〕15號)第三條規(guī)定，關(guān)于個人取得的取暖補(bǔ)貼收入征稅問題。對個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼暫免征收個人所得稅。具體按以下政策執(zhí)行：

(1)當(dāng)?shù)卣畬θ∨a(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

(2)當(dāng)?shù)卣畬θ∨a(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)沒有具體規(guī)定的，發(fā)放單位應(yīng)制定合理的取暖補(bǔ)貼方案，報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

(3)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的取暖補(bǔ)貼，可分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

四、《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)[2002]4號)規(guī)定，個人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個人所得稅。

五、《吉林省機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位職工采暖費(fèi)補(bǔ)貼發(fā)放方案》(吉建辦【2006】65號)第七條規(guī)定，職工按標(biāo)準(zhǔn)取得的采暖費(fèi)補(bǔ)貼，依據(jù)有關(guān)規(guī)定不計入社會保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，免征個人所得稅。

六、《長春市人民政府關(guān)于職工采暖費(fèi)補(bǔ)貼有關(guān)事項的通知》(長府發(fā)【2006】26號)第六條規(guī)定，職工按標(biāo)準(zhǔn)取得的采暖費(fèi)補(bǔ)貼，依據(jù)有關(guān)規(guī)定不計入社會保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，免征個人所得稅。

上述可見，部分地區(qū)規(guī)定有暫免征稅規(guī)定的按各地規(guī)定執(zhí)行，沒有特殊規(guī)定的則按前款規(guī)定超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金一并征收個人所得稅，具體遵照當(dāng)?shù)貍€人所得稅規(guī)定條款。

可以免征個人所得稅的個人所得有哪些

據(jù)《個人所得稅法》及實施細(xì)則和其他有關(guān)文件，下列各項個人所得，免 納個人所得稅：

(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、 國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)方面的獎金;

(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(5)保險賠款;

(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、 離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(8)對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅;

(9)按照國家或省級地方政府規(guī)定比例繳付的下列專項資金或資金存入銀行個人 賬戶所得利息收入免征個人所得稅：A住房公積金;B醫(yī)療保險金;C基本養(yǎng)老保險金;
D失業(yè)保險金;

(10)另據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文規(guī)定，國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，包括獨(dú)生
子女費(fèi)補(bǔ)貼;執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi);差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

關(guān)于上述內(nèi)容“職工取暖補(bǔ)貼計入個人所得稅嗎?”大家是否清楚員工取暖補(bǔ)貼是否計入個人所得稅，如果還有其他問題需要咨詢，可以直接在線向我們咨詢。

費(fèi)分為多種情況，在征免采暖費(fèi)個人所得稅方面，以下各地關(guān)于個人所得稅的文件供參考：

一、根據(jù)《河北地方稅務(wù)局關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個人所得稅問題的通知》(冀地稅函〔2008〕236號)：

對于采暖費(fèi)實行“明補(bǔ)”的情況，其中規(guī)定：對公務(wù)員工資改革已到位的駐石省直行政事業(yè)單位的職工，按照《河北省財政廳河北省人事廳關(guān)于駐石省直行政事業(yè)單位職工住宅取暖補(bǔ)貼發(fā)放問題的通知》(冀財預(yù)[2008]86號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(一個取暖期的取暖補(bǔ)貼計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)：本人10月份當(dāng)月的職務(wù)工資、級別工資、生活補(bǔ)貼、工作津貼之和)取得的取暖補(bǔ)貼，免征個人所得稅，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

對非駐石省直行政事業(yè)單位和其他各級行政事業(yè)單位，職工按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼，免征個人所得稅，超過部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

對各類企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼，分兩種情況執(zhí)行：一種是當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行;沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的，可參照當(dāng)?shù)卣畬π姓聵I(yè)單位的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

另一種是企業(yè)職工取得的超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)，或超過3500元最高限額的取暖補(bǔ)貼，應(yīng)分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

同時，對于取暖補(bǔ)貼仍然實行“暗補(bǔ)”的企業(yè)，或企業(yè)職工不需要負(fù)擔(dān)取暖費(fèi)的，企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼收入，應(yīng)在發(fā)放月并入其當(dāng)月的工資薪金收入計征個人所得稅。