關(guān)于財(cái)政部監(jiān)制的過路費(fèi)?

政策規(guī)定

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)關(guān)于“收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策”規(guī)定：

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

實(shí)務(wù)解讀

1.政策期限

2016年5月1日至7月31日(應(yīng)該會(huì)有后續(xù)政策延續(xù))

2.可抵扣憑證

通行費(fèi)發(fā)票，不含財(cái)政票據(jù)，即取得財(cái)政票據(jù)收費(fèi)公路通行費(fèi)不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3.可抵扣憑證實(shí)務(wù)區(qū)別

(1)通行費(fèi)發(fā)票，票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”，由于國家稅務(wù)總局公告2016年第23號文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，也就是說2016年7月1日到7月31日，就必須取得“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的增值稅發(fā)票。

(2)財(cái)政票據(jù)：票據(jù)監(jiān)制的章是“財(cái)政部監(jiān)制”。

4.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法分兩種

(1)高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

(2)一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

5.實(shí)務(wù)抵扣

(含如何區(qū)分高速公路通行費(fèi)票據(jù)和一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)票據(jù))

6.會(huì)計(jì)分錄

借：成本/費(fèi)用科目 通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%/5%)

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%/5%)×3%/5%

貸：銀行存款/現(xiàn)金

7.申報(bào)表填報(bào)

增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。