報(bào)廢材料出售稅務(wù)處理怎么做?

材料報(bào)廢變賣,簡言之,和銷售產(chǎn)品一個(gè)樣,需要交納增值稅.

銷售收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;

1.一般納稅人

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.小規(guī)模納稅人

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

按照原材料的后續(xù)問題來處理:

比如報(bào)廢的材料直接當(dāng)做垃圾處理掉的,沒有任何價(jià)值,就分配到當(dāng)期產(chǎn)品成本當(dāng)中去.如果報(bào)廢材料有價(jià)值,可以當(dāng)作廢品賣掉,可以先再設(shè)置一個(gè)明細(xì)賬 "原材料-廢料"把生產(chǎn)成本或原材材料轉(zhuǎn)到其這廢料里.

因管理不善報(bào)廢的原材料如何辦理企業(yè)所得稅稅前扣除手續(xù)?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條、第七十二條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.存貨,是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等.同時(shí),根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二章申報(bào)管理規(guī)定,存貨發(fā)生的非正常損耗應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)的方式進(jìn)行申報(bào),屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請報(bào)告,同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料.該公告第二十七條規(guī)定:存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

(1)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);

(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;

(3)涉及責(zé)任人賠償?shù)?應(yīng)當(dāng)有賠償情況說明;

(4)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等.

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