未履行合同發(fā)生的違約金稅務怎么處理?

答：一、支付違約金方的稅務處理

企業(yè)因不能履行合同而支付對方的違約金，不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的不得扣除范圍，而如果是符合企業(yè)生產經營活動常規(guī)的支出，是可以在當期企業(yè)所得稅稅前扣除的。

此外，如果是境內公司與境外企業(yè)簽訂的合同，因境內公司的原因而違約，需向境外公司支付的違約金，根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條和第四條、企業(yè)所得稅法實施條例第六條和第七條的規(guī)定，非居民企業(yè)取得中國境內機構和個人支付的合同違約金，應視為來源于中國境內的所得，負有企業(yè)所得稅納稅義務。

二、收取違約金方的稅務處理

違約金包含于價外費用中，而價外費用屬于銷售額的一部分，是基于納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的。

該價外費用本質是與銷售貨物或應稅勞務具有關聯(lián)關系，也就是說收取價外費用是由銷售了貨物或提供了應稅勞務而引起的，并不是所有的違約金都屬于價外費用，只有銷貨方隨同銷售了貨物發(fā)生銷售業(yè)務取得的違約金，才具有價外費用性質，從而一并征收增值稅。

企業(yè)支付違約金如何做賬?

違約金應該記到營業(yè)外支出里邊

具體分錄：

借：營業(yè)外支出---違約金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

未履行合同發(fā)生的違約金稅務怎么處理?另外，根據(jù)現(xiàn)行印花稅政策的規(guī)定，簽訂的業(yè)務合同如果是印花稅暫行條例所列舉的應納稅憑證，按規(guī)定簽訂合同的雙方應于合同書立時即簽訂時計稅貼花。