土地閑置費(fèi)是否計(jì)入存貨成本?

在土地閑置費(fèi)的涉稅處理上，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號(hào))規(guī)定，開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動(dòng)工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本;因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。同時(shí)，《企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得扣除，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項(xiàng)罰款。因此，納稅人繳納的土地閑置費(fèi)不屬于行政性罰款可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

通過以上可以看出，土地閑置國家未收回的，計(jì)入施工項(xiàng)目成本(在建工程等，這個(gè)要根據(jù)用途自己確定)

被國家無償收回時(shí)，可計(jì)入損益類科目(如管理費(fèi)用或其他支出等)。

土地使用權(quán)是計(jì)入存貨還是投資性房地產(chǎn)?

看土地使用權(quán)使用情況而定：

如果是企業(yè)自用的的計(jì)入無形資產(chǎn)。

如果是企業(yè)是出租的土地使用權(quán)或者持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)計(jì)入投資性房地產(chǎn)。

如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入土地使用權(quán)用于開發(fā)商品房的計(jì)入存貨。

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