企業(yè)進行土地增值稅清算的分錄如何編制？

2018-05-30 14:35 來源：網(wǎng)友分享
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企業(yè)進行土地增值稅清算的分錄如何編制？應(yīng)該在預(yù)提時借記“待攤費用-土地增值稅”的會計科目，等繳納時借記“應(yīng)交稅費——土地增值稅"。

企業(yè)進行土地增值稅清算的分錄如何編制?

需要計算取得土地使用權(quán)所支付的金額.包括:

(1)納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款:

①出讓方式取得的地價款為支付的土地出讓金;

②以行政劃撥方式取得的地價款為按規(guī)定補交的土地出讓金;

③以轉(zhuǎn)讓方式取得的地價款為向原土地使用權(quán)人實際支付的地價款

土地增值稅要進行清算:

一、已竣工驗收的房地產(chǎn),已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

二、取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

三、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

企業(yè)進行土地增值稅清算的分錄如何編制？

1、先預(yù)提:

借:待攤費用-土地增值稅1%或2%

貸:應(yīng)交稅金-土地增值稅

繳納的時候:

借:應(yīng)交稅金-土地增值稅

貸:銀行存款

2、待該商品房交付使用后,開出發(fā)票和結(jié)算帳單,交付給買主時,預(yù)收轉(zhuǎn)收入,并計算由收入負擔(dān)的土地增值稅,:

借:主營稅金及附加

貸:待攤費用-土地增值稅.

企業(yè)進行土地增值稅清算的分錄如何編制?土地增值稅的清算差額應(yīng)該通過"待攤費用--土地增值稅"科目進行結(jié)算.

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